VENNOOTSCHAP ONDER FIRMA - 08.10.2019

Wijzigen winstverdeling, let op de overdrachtsbelasting

Bent u voornemens om de winstverdeling van uw samenwerkingsverband te wijzigen en zit er onroerend goed in het samenwerkingsverband? Dan kan dit gevolgen hebben voor de overdrachtsbelasting. Hoe zit dit?

Wijzigen winstverdeling. De winstverdeling van uw vennootschap onder firma (Vof) of maatschap wordt vastgelegd in een vennootschaps- of maatschapscontract. Deze winstverdeling mag u aanpassen, maar hier moeten dan wel zakelijke redenen voor zijn, bijv. dat een van de vennoten meer uren gaat werken en/of dat er meer kapitaal door hem wordt ingebracht.

Gevolgen voor overdrachtsbelasting

Verkrijging economisch eigendom. Zitten er ook onroerende zaken in uw Vof of maatschap en gaat u de winstverdeling wijzigen, dan kan dit ertoe leiden dat er overdrachtsbelasting betaald moet worden. U bent namelijk niet alleen overdrachtsbelasting (2% bij een woning en 6% bij alle overige onroerende zaken) verschuldigd als u onroerend goed koopt, maar ook als u het economisch eigendom daarvan verkrijgt. Het economisch eigendom kunt u verkrijgen op het moment dat de winstverdeling wordt gewijzigd en u daardoor een groter belang in de onroerende zaken krijgt dan voorheen.

Voorbeeld.Simone en Mieke hebben samen een kapsalon in de rechtsvorm van een Vof. Tot het ondernemingsvermogen van de Vof behoort ook het bedrijfspand (waarde € 150.000). Zij willen de huidige winstverdeling aanpassen van 50%-50% naar 80%-20%. Hierbij draagt Mieke 30% van haar winstaandeel over aan Simone. Het economisch belang van Simone in het bedrijfspand neemt ook toe met 30%. Simone zal hier in beginsel een vergoeding aan Mieke voor moeten betalen ter grootte van € 45.000 (30% van € 150.000). Daarnaast is zij over deze verkrijging ook € 2.700 (6% van € 45.000) overdrachtsbelasting verschuldigd.

Melding. Degene die het economisch eigendom overdraagt, moet dit binnen twee weken aan de Belastingdienst melden. Let op.  Anders riskeert deze een boete die kan oplopen tot € 5.278. Tip. Is de economische overdracht vastgelegd in een notariële akte, dan zorgt de notaris voor de melding.

Gevolgen voor inkomstenbelasting

Fiscale afrekening. In sommige gevallen heeft het wijzigen van de winstverdeling ook tot gevolg dat er sprake is van een (gedeeltelijke) staking, waardoor er met de fiscus afgerekend moet worden. Het belang in de onderneming wordt bij de overdrager immers kleiner en wordt voortgezet door de andere vennoot. Of er sprake is van een (gedeeltelijke) staking, moet beoordeeld worden aan de hand van de feiten en omstandigheden.

Belastingheffing voorkomen

Alleen jaarwinst aanpassen. De heffing van overdrachts- en inkomstenbelasting kan voorkomen worden door alleen de verdeling van de jaarwinst te wijzigen en niet de verdeling van de stakingswinst. Hierdoor blijft het economisch belang ongewijzigd en is er geen sprake van een overdracht.

Een ‘Modelclausule tot wijziging van de winstverdeling’ kunt u downloaden van http://tipsenadvies-eenmanszaak.nl/download (TE 09.21.03).

Vrijstelling overdrachtsbelasting. In bepaalde situaties geldt er een vrijstelling voor de overdrachtsbelasting. Deze geldt onder andere als een ondernemer in het kader van een (gefaseerde) bedrijfsoverdracht zijn onroerende zaken overdraagt aan een familielid (broer, zus, (klein)kind of echtgenoot), dat de onderneming voortzet.

Door enkel de jaarwinst van het samenwerkingsverband te wijzigen voorkomt u dat er sprake is van een overdracht. Hierdoor is er voor de inkomstenbelasting geen sprake van een staking (geen fiscale afrekening) en is er geen overdrachtsbelasting verschuldigd. Download onze modelclausule!

Contactgegevens

Indicator BV | Schootense Dreef 31 | Postbus 794 | 5700 AT Helmond

Tel.: 0492 - 59 31 31 | Fax: 040 - 711 17 00

klantenservice@indicator.nl | www.indicator.nl

 

KvK-nummer: 17085336 | Btw-nummer: NL-803026468B01