HORECAKOSTEN - 13.02.2020

Rondje van de zaak, betaalt de fiscus mee?

Verkoopbevordering. In een café wordt ook wel eens een drankje weggegeven. Een ‘rondje van de zaak’ is een ingeburgerd begrip en ook gratis nootjes of een bitterballetje zijn geen onbekenden om de omzet te bevorderen. Natuurlijk vraagt u zich af of ook de fiscus hieraan meebetaalt?

Gemengde kosten?

Kosten voor voedsel, drank en genotmiddelen staan bekend als ‘gemengde kosten’ en zijn daarom in beginsel maar beperkt aftrekbaar. Tip.  Er geldt echter een uitzondering als dergelijke kosten samenhangen met uw omzet. Voor een gratis drankje of hapje in een café of restaurant is dit zeker het geval en dus zijn deze kosten gewoon aftrekbaar van de winst.

Consumpties van personeel. Als uw personeel bijv. met de stamgast een glaasje meedrinkt, gebeurt dit uit commercieel oogpunt en is er eveneens van aftrekbeperking geen sprake. Let op.  Dat wordt anders als u uw personeel als goed werkgever tijdens het werk gewoon van een hapje of drankje voorziet, bijv. tijdens de koffiepauze, zoals een gevulde koek of een colaatje. Dergelijke uitgaven zijn niet belast bij de werknemer als loon voor zover het consumpties op de werkplek betreft, zoals in uw keuken of kantine. Ze zijn echter wel beperkt aftrekbaar, dus u zult deze consumpties apart moeten bijhouden.

Pas op met maaltijden! Voorziet u uw personeel van een maaltijd, dan is deze in beginsel wel belast. U moet dan € 3,35 tot het loon rekenen. Dit hoeft niet als het een zakelijke maaltijd betreft. Dit is bijv. het geval als uw werknemer vanwege het werk niet tussen 17.00 en 20.00 uur thuis kan eten. Een belaste maaltijd is voor 100% aftrekbaar als loonkosten. Een onbelaste maaltijd is slechts beperkt aftrekbaar.

Hoeveel aftrek? Als kosten beperkt aftrekbaar zijn, betekent dit voor bedrijven in de inkomstenbelasting een aftrek van 80%. Heeft u veel gemengde kosten, dan kunt u er ook voor kiezen een vast bedrag van € 4.700 niet af te trekken. Bedrijven in de vennootschapsbelasting, zoals BV’s, kunnen slechts 73,5% van de kosten aftrekken of het vaste bedrag van € 4.700. Maar dit vaste bedrag moet u vervangen door 0,4% van uw loonkosten als dit een hoger bedrag oplevert.

Hoe zit het met de btw?

De btw op weggevertjes aan uw gasten is gewoon aftrekbaar en dat geldt ook als uw personeel er eentje meedrinkt. Voor de btw die drukt op de overige consumpties van uw personeel, geldt een andere regeling. Deze consumpties worden behandeld als personeelsvoorziening, net zoals bij het kerstpakket. De btw op deze voorzieningen is alleen aftrekbaar als u voor een werknemer in een jaar niet meer dan € 227 excl. btw heeft uitgegeven aan dit soort voorzieningen.

Wat moet men administreren?

U hoeft niet ieder weggegeven drankje of hapje apart te registeren. Een redelijke schatting is voldoende, maar maak het niet te bont! Tip.  Geeft u veel weg en daalt uw brutowinstmarge hierdoor aanzienlijk, dan is het beter wel bij te houden wat u weggeeft. De fiscus weet op basis van ervaringscijfers echt wel hoeveel drankjes, pinda’s en bitterballen er in een vergelijkbaar café worden weggegeven. Zoals gezegd, moet u voor de btw wel per werknemer bijhouden hoeveel u aan personeelsvoorzieningen heeft uitgegeven. Het is echter aan te raden om hierover afspraken te maken met uw inspecteur, bijv. op basis van uw of zijn ervaringscijfers.