COVID-19 - 25.05.2020

Gevolgen pro rata non-profitinstelling

Het coronavirus heeft voor non-profitinstellingen een negatief effect als zij btw-belaste inkomsten missen.

Btw-aftrekrecht Omdat non-profitinstellingen vaak deels btw-vrijgestelde en deels btw-belaste activiteiten verrichten, kan de btw op inkopen niet in zijn geheel in aftrek worden gebracht. Hiervoor gelden de hiernavolgende regels.

  1. Is de inkoop volledig toerekenbaar aan de btw-belaste activiteiten, dan kan de btw in aftrek worden gebracht.
  2. Is de inkoop volledig toerekenbaar aan de btw-vrijgestelde activiteiten, dan kan de btw niet in aftrek worden gebracht.
  3. Wordt de inkoop zowel gebruikt om btw-belaste als btw-vrijgestelde prestaties te verrichten, dan is er sprake van algemene kosten. Een voorbeeld zijn kosten voor de btw-adviseur of de aanschaf van een computer die voor beide soorten handelingen wordt gebruikt. De btw op de algemene kosten komt in aftrek op basis van het pro rata van de btw-ondernemer.

Het pro-rata wordt als volgt berekend:

Omzet btw-belaste activiteiten
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– x 100%
Omzet btw-belaste en btw-vrijgestelde activiteiten

Btw-aftrek en pro rata Door de coronacrisis kan het pro rata van de ondernemer wijzigen en lager uitvallen. Denk bijv. aan een zorginstelling die een horecagelegenheid exploiteert. Omdat vanwege de coronamaatregelen alle horecagelegenheden verplicht gesloten zijn, valt er btw-belaste omzet weg. Dit leidt tot een lager pro rata, wat weer leidt tot een lager btw-aftrekrecht van de algemene kosten. Dit is nadelig voor de btw-ondernemer. Daarnaast kan een lager pro rata een negatief effect hebben op de herziening van btw. Is in de vier voorgaande jaren voor 2020 een roerende zaak aangeschaft of in de negen voorgaande jaren voor 2020 in een onroerende zaak geïnvesteerd, waarbij btw op grond van het pro rata in aftrek is gebracht, dan moet een deel van de btw nu worden terugbetaald als het pro rata lager uitvalt. Dit omdat de herzieningstermijn van vijf jaar (roerende zaken) of van negen jaar (onroerende zaken) dan nog niet is verstreken.

bz-advies

Wordt een ruimte, bijv. de restaurantruimte, met btw verhuurd? Blijf de huursommen met btw factureren, zodat dit het pro rata niet verlaagd. Verleen eventueel uitstel van betaling aan de huurder voor de huursom exclusief btw. De huurder kan de btw in aftrek brengen.

Conclusie Houd rekening met een lager pro rata door de coronacrisis. Dit kan zowel gevolgen hebben voor het recht op btw-aftrek op algemene kosten, als voor de btw-herziening.

Let bij non-profitinstellingen op met de pro rata en herziening van btw! Corona kan daar negatief uitwerken.

Contactgegevens

Indicator BV | Schootense Dreef 31 | Postbus 794 | 5700 AT Helmond

Tel.: 0492 - 59 31 31 | Fax: 040 - 711 17 00

klantenservice@indicator.nl | www.indicator.nl

 

KvK-nummer: 17085336 | Btw-nummer: NL-803026468B01