COVID-19 - 25.05.2020

Maak gebruik van de coronareserve!

Verwacht u als gevolg van de coronacrisis een verlies over 2020? Dan kunt u dit verlies al als aftrekpost in uw aangifte vennootschapsbelasting over 2019 verwerken. Deze maatregel kan u helpen liquiditeitsproblemen te voorkomen.

Algemeen Een verlies van uw vennootschap over 2020 kan op basis van de Wet Vpb 1969 worden verrekend met een winst over 2019 (carry back). Daarvoor is nodig dat de aangifte over 2020 is ingediend en de aanslag over 2019 definitief vaststaat. Aangezien u de aangifte over 2020 op zijn vroegst pas begin 2021 kunt indienen, moet u dus geruime tijd wachten op de teruggaaf. Het kabinet vindt dat onder de huidige crisisomstandigheden ongewenst.

Coronareserve

In de zoektocht naar mogelijkheden om de liquiditeitsproblemen in verband met de coronacrisis te voorkomen of te verminderen, heeft het kabinet besloten om goed te keuren dat een verwacht verlies over 2020 alvast ten laste van de winst over 2019 kan worden gebracht door middel van de vorming van een coronareserve. Voor de goedkeuring (stcrt. 2020 23814) gelden de hiernavolgende voorwaarden.

  • Er is sprake van een verwacht coronagerelateerd verlies in het boekjaar 2020, bijv. als er sprake is van een verlies door omzetderving vanwege de door de overheid genomen coronamaatregelen.
  • Het verwachte coronagerelateerde verlies kan niet groter zijn dan het totale verlies verwacht over het boekjaar 2020. De belastingplichtige maakt zelf een zo goed mogelijke inschatting van de verwachte omvang van het coronagerelateerde verlies.
  • De dotatie aan de coronareserve in het boekjaar 2019 bedraagt maximaal de winst over het boekjaar 2019 die zou gelden zonder de vorming van deze reserve. Het is niet mogelijk om door de vorming van de coronareserve een verlies te creĂ«ren in 2019 dat verrekend kan worden (carry back) met de eventuele winst in 2018.

Voorbeeld Een vennootschap drijft een horecazaak. Door de sluiting van de horeca door de coronacrisis verwacht de ondernemer een verlies te maken van € 50.000. In 2019 bedroeg de winst € 30.000. Gelet op de behaalde omzetten voor de coronacrisis was de verwachting dat de vennootschap een soortgelijke winst zou behalen. Onder de gegeven omstandigheden kan de ondernemer een coronareserve in zijn aangifte vennootschapsbelasting opnemen van € 30.000.

  • De reserve wordt uiterlijk in het boekjaar 2020 volledig in de winst opgenomen.
  • De dotatie aan de coronareserve wordt in de aangifte Vpb 2019 opgenomen in de rubriek overige fiscale reserves. De vrijval in het boekjaar 2020 wordt als onttrekking in deze rubriek opgenomen in de aangifte Vpb 2020.

Onderbouwen In het besluit wordt aangegeven dat fraude, misbruik en evident oneigenlijk gebruik bij het aantreffen daarvan, zo veel mogelijk zal worden bestreden. Men zal dus wel in voldoende mate moeten kunnen onderbouwen dat en in welke mate de vennootschap een verlies leidt en of dat een gevolg is van de coronacrisis. Niet in alle gevallen zal het makkelijk zijn dit aan te tonen. Denk bijv. aan het kwijtraken van een belangrijke opdrachtgever tijdens de coronacrisis, die u mogelijk ook zou zijn kwijtgeraakt zonder de coronacrisis. Wij nemen aan dat de Belastingdienst het hier de belastingplichtige niet te moeilijk zal maken.

Beroep op goedkeuring

Als u een beroep wilt doen op deze goedkeuring, kan dat door middel van een verzoek tot herziening van de voorlopige aanslag 2019 (al dan niet via het indienen van de aangifte 2019). Als uw aangifte over 2019 al is ingediend en u gebruik wilt maken van de goedkeuring, kunt u een gewijzigde aangifte indienen.

Gebroken boekjaren

Hanteert u een boekjaar dat niet gelijk is aan het kalenderjaar, dan kan in het laatste boekjaar dat eindigt in de periode van 1 januari 2019 tot en met 31 maart 2020 een fiscale coronareserve worden gevormd. De reserve wordt in dat geval uiterlijk in het boekjaar na het boekjaar waarin de reserve is gevormd, volledig in de winst opgenomen.

bz-advies

De mogelijkheid een coronareserve te vormen, geldt alleen voor belastingplichtigen voor de vennootschapsbelasting.

Houd hierbij in het oog dat de vorming van een coronareserve gevolgen kan hebben voor andere regelingen, zoals de verliesverdamping en de Vpb-vrijstelling voor stichtingen en verenigingen.

Contactgegevens

Indicator BV | Schootense Dreef 31 | Postbus 794 | 5700 AT Helmond

Tel.: 0492 - 59 31 31 | Fax: 040 - 711 17 00

klantenservice@indicator.nl | www.indicator.nl

 

KvK-nummer: 17085336 | Btw-nummer: NL-803026468B01