VENNOOTSCHAPSBELASTING - 30.06.2020

De gevolgen van het vormen van een coronareserve

Het vormen van een coronareserve kan (nadelige) gevolgen hebben voor de toepassing van andere regelingen in de vennootschapsbelasting, zoals verliesverdamping en de vrijstelling voor stichtingen en verenigingen. Hoe zit dat?

Verliesverdamping

Verrekening van verliezen. Een verlies van uw BV wordt eerst verrekend met de winst van het voorgaande jaar (carry back). Pas daarna wordt het verlies verrekend met de winsten van de toekomstige jaren (carry forward). Met ingang van 2019 is een verlies voor de vennootschapsbelasting (Vpb) nog slechts zes jaar voorwaarts verrekenbaar. Tot en met 2018 geldt er een termijn van negen jaar.

Verliezen uit oudere jaren. Omdat het vormen van een coronareserve de winst over 2019 vermindert, vermindert daarmee ook de mogelijkheid om nog niet-verrekende verliezen uit oudere jaren in 2019 te verrekenen. Verliezen die na de wettelijk bepaalde termijnen niet verrekend zijn, vervallen (verliesverdamping). Let op.  Houd hier dus rekening mee als u een coronareserve vormt.

Voorbeeld.Een niet-verrekend verlies van 2010 kan in 2019 voor het laatst worden verrekend. Stel, u heeft in 2010 een niet-verrekend verlies van € 20.000. In 2019 bedraagt de winst € 40.000. In 2020 bedraagt het coronagerelateerd verlies € 40.000. U vormt in 2019 een coronareserve van € 40.000. De winst in 2019 bedraagt nu nihil. Het verlies van 2010 kunt u nu niet meer verrekenen in 2019 en dit verdampt dus.Tip. Als u in 2019 een coronareserve vormt van € 20.000 (i.p.v. € 40.000), dan bedraagt de winst in 2019: € 40.000 -/- € 20.000 = € 20.000. U kunt dan het verlies van 2010 geheel verrekenen.

Stichtingen en verenigingen

Vpb-plichtig. Voor stichtingen, verenigingen en vergelijkbare organisaties die een onderneming drijven, is de coronareserve alleen van belang als zij belastingplichtig zijn voor de Vpb.

Vrijstelling. Voor deze stichtingen en verenigingen geldt er voor de Vpb een vrijstelling:

  • als de fiscale winst in een jaar niet hoger is dan € 15.000; of
  • als de fiscale winst in een jaar hoger is dan € 15.000, maar samen met de fiscale winsten in de daaraan voorafgaande vier jaren niet hoger is dan € 75.000.

Eindafrekening door coronareserve. Als het vormen van de reserve over 2019 ertoe leidt dat de winst lager is dan deze bedragen, geldt automatisch de vrijstelling. Dat leidt tot een fiscale eindafrekening in het daaraan voorafgaande boekjaar.

Hoe te voorkomen? Deze eindafrekening is te voorkomen door het bedrag dat u toevoegt aan de coronareserve zodanig te kiezen dat de vrijstelling niet intreedt. Let op.  Het is niet raadzaam om regelmatig van een belaste status naar een vrijgestelde status te switchen. Dit omdat er aan het einde van de belaste status een eindafrekening moet plaatsvinden over eventuele stille reserves. Het is dus noodzakelijk dat u als bestuurder de resultaten van de stichting goed plant om fiscale ongemakken te voorkomen.

Verzoek indienen. Een andere mogelijkheid om eindafrekening te voorkomen, is de inspecteur te verzoeken om de vrijstelling niet toe te passen. Uiterlijk tot aan het moment dat er door de inspecteur een definitieve aanslag 2019 wordt opgelegd, kunt u een verzoek doen om de vrijstelling niet van toepassing te verklaren (art. 6 lid 3 Wet Vpb 1969) . De grensbedragen zijn dan niet aan de orde. De stichting of vereniging blijft dan voor een periode van vijf jaar belastingplichtig voor de Vpb.

Omdat het vormen van een coronareserve de winst over 2019 vermindert, vermindert daarmee ook de mogelijkheid om nog niet-verrekende verliezen uit oudere jaren in 2019 te verrekenen. Houd hier rekening mee als u een coronareserve vormt. Pas het bedrag van de coronareserve zodanig aan dat u verliesverdamping voorkomt.

Contactgegevens

Indicator BV | Schootense Dreef 31 | Postbus 794 | 5700 AT Helmond

Tel.: 0492 - 59 31 31 | Fax: 040 - 711 17 00

klantenservice@indicator.nl | www.indicator.nl

 

KvK-nummer: 17085336 | Btw-nummer: NL-803026468B01