Factuurstelsel en toch maximale aftrek voorbelasting

Btw-aftrek voor ondernemers

Als btw-ondernemer mag u de btw op ingekochte goederen en diensten in beginsel aftrekken. De belangrijkste voorwaarde is dat de u de ingekochte goederen en diensten gaat gebruiken voor belaste handelingen en natuurlijk een correcte factuur uitgereikt krijgt. Dit houdt in dat u dus ook over uw prestaties btw in rekening moet brengen.

Factuurstelsel. Als u met het factuurstelsel werkt, dan is de door u af te dragen btw verschuldigd op het moment dat u de factuur is verstuurd. De factuurdatum is bepalend in welk tijdvak u de btw moet afdragen en zoals u weet bent u verplicht om uiterlijk op de 15^e  dag na de maand waarin u de goederen of diensten heeft geleverd de factuur te versturen. Verstuurt u de factuur later, dan moet u de btw aangeven in het tijdvak waarin u de factuur uiterlijk had moeten versturen.

Voorbeeld.De btw op een factuur, met factuurdatum 15 juni, moet u afdragen in het btw-tijdvak waarin 15 juni valt. Doet u kwartaalaangifte, dan is dit het tweede kwartaal van 2020 en bij maandaangifte is dit juni 2020. Dat uw klant de factuur nog niet betaald heeft, doet niet ter zake.

Kasstelsel. Als u met het kasstelsel werkt, dan berekent u de door u af te dragen btw op basis van uw kas- en bankadministratie. De door u af te dragen btw draagt u dus af in het tijdvak waarin inkomsten daadwerkelijk via de kas of de bank zijn ontvangen.

Voorbeeld.De btw op een factuur, met factuurdatum 15 juni, die door uw klant op 1 juli wordt betaald, moet u afdragen in het btw-tijdvak waarin 1 juli valt. Bij de kwartaalaangifte is dit het derde kwartaal 2020 en bij de maandaangifte juli 2020.

Wanneer aftrek? Voor de aftrek van btw maakt het niet uit of u met het factuurstelsel of kasstelsel werkt. Tip.  De btw op de door u ingekochte goederen en diensten brengt u in aftrek in het tijdvak waarin de btw door de leverancier in rekening is gebracht.

Voorbeeld.U heeft op 1 april en 1 mei facturen ontvangen voor de huur van uw bedrijfspand. Deze heeft u door de coronacrisis nog niet kunnen betalen. De btw op deze huurnota’s mag u, indien u kwartaalaangifte doet, als voorbelasting aftrekken in het tweede kwartaal van 2020. Doet u maandaangifte, dan mag u de btw als voorbelasting aftrekken bij de aangifte van juni 2020.Tip.  Dat de facturen door u nog niet betaald zijn, doet dus niet ter zake.

Wanneer btw terugbetalen? Krijgt u bijv. de huurnota’s kwijtgescholden, dan moet u de btw weer terugbetalen. De afgetrokken voorbelasting bent u weer verschuldigd:

• op het tijdstip waarop u redelijkerwijs niet langer van plan bent de factuur te betalen; of
• op het tijdstip waarop u het al betaalde bedrag (weer) terugontvangt.

Na een jaar. De afgetrokken voorbelasting bent u in ieder geval verschuldigd als er één jaar is verstreken na het tijdstip waarop u het factuurbedrag had moeten betalen en als dit bedrag nog niet (geheel) is betaald.

Btw-aangifte juni en tweede kwartaal

Zorg dus dat uw adviseur (als hij de btw-aangifte voor u doet) ook beschikt over de onbetaalde rekeningen met btw. Deze kan hij dan meteen verrekenen, waardoor u minder btw betaalt of btw terugkrijgt.