WERKKOSTENREGELING - 04.06.2020

Meer vrije ruimte in werkkostenregeling door corona

Door corona verruimde vrije ruimte. Vanwege de coronacrisis is alleen dit jaar de vrije ruimte in de werkkostenregeling (WKR) verhoogd. Voor de eerste € 400.000 van uw loonsom bedraagt deze nu 3%, over het meerdere blijft het 1,2%. U kunt dus belastingvrij wat extra doen voor uw personeel, voor zover dit door de coronacrisis tot de mogelijkheden behoort. U moet bij gebruik van de WKR natuurlijk nog wel rekening blijven houden met de gebruikelijkheidstoets. Daarnaast kunt u toch over de vrije ruimte heen schieten. Wat zijn dan de gevolgen en meer specifiek, hoe vervelend is dat?

Wat is gebruikelijk?

Volgens de gebruikelijkheidstoets mag een vergoeding of verstrekking niet meer dan 30% afwijken van wat in vergelijkbare omstandigheden gebruikelijk is. Gebeurt dit toch, dan wordt het meerdere als gewoon loon aangemerkt en moet u hierover loonheffing inhouden. Wilt u niet dat de werknemer dit voor zijn rekening neemt, dan zult u dus moeten bruteren of zijn loon zodanig moeten verhogen dat hij netto hetzelfde overhoudt.

Tot € 2.400 geen probleem. De gebruikelijkheidstoets is meestal geen probleem, omdat de Belastingdienst bij beloningen tot € 2.400 per werknemer per jaar ervan uitgaat dat deze gebruikelijk zijn. Let op.  Pas als u een werknemer in een jaar meer geeft, moet u dus oppassen. In de praktijk zal dit waarschijnlijk niet vaak voorkomen, want uitgaande van een gemiddeld loon zou de werknemer, waarvoor u over de grens van € 2.400 heen schiet, veel meer aan vergoedingen en verstrekkingen krijgen dan zijn collega’s.

Eindheffing 80%. Schiet u ondanks de extra vrije ruimte toch over de vrije ruimte heen, dan moet u hierover als werkgever 80% eindheffing betalen. Dat lijkt veel, maar als u een loonbestanddeel bruteert, bent u vaak duurder uit. Dit geldt niet alleen voor werknemers met een loon waarvan een deel belast wordt tegen het toptarief van 49,5%, maar ook voor werknemers met een loon dat in de eerste schijf van 37,35% belast wordt. Dit komt doordat de algemene heffingskorting en de arbeidskorting inkomensafhankelijk zijn en een werknemer bij een hoger loon vaak met een hogere belastingdruk te maken heeft dan 37,35%. Bovendien bent u duurder uit, omdat u ook nog premies werknemersverzekeringen moet afdragen.

Lagere inkomens? Bij lagere inkomens, ruwweg tot zo’n € 20.000 bruto, is de eindheffing van 80% vaak wel voordeliger, omdat vanwege de genoemde heffingskortingen slechts weinig belasting verschuldigd is. Tip.  Kies er daarom in beginsel voor om voor deze groep werknemers te bruteren als u over de vrije ruimte heen schiet. Kies er voor werknemers met een hoger inkomen voor om de eindheffing toe te passen.

Wat kunt u met deze extra vrije ruimte?

Door de extra vrije ruimte, vanwege de coronacrisis, kunt u meer uitgeven aan belastingvrije vergoedingen en verstrekkingen. De extra ruimte bedraagt maximaal 3% -/- 1,7% oftewel: 1,3% x € 400.000 = € 5.200. Schiet u over uw vrije ruimte heen, dan betaalt u over het meerdere 80% eindheffing. Dit is vaak voordeliger dan bruteren, behalve voor werknemers met een loonsom tot ongeveer € 20.000. Tip.  Bereken dus vooraf wat voordeliger is, als u moet kiezen tussen eindheffing of bruteren.

De rekentool Werkkostenregeling corona vindt u op http://tipsenadvies.nl/download (TA 26.21.06).