VENNOOTSCHAPSBELASTING - 28.10.2020

Benut opstaptarief in Vpb

In 2021 daalt het Vpb-tarief in de eerste schijf tot 15% en wordt de eerste schijf verlengd. De fiscale eenheid (FE) verbreken, kan dan voordelig zijn.

Tariefswijziging Het huidige Vpb-tarief bedraagt 16,5% over de belastbare winst tot € 200.000 (tariefsopstapje c.q. eerste schijf) en 25% over de belastbare winst daarboven (tweede schijf). Per 1 januari 2021 wordt de eerste schijf opgetrokken tot € 245.000. Bovendien wordt het tarief in de eerste schijf verlaagd tot 15%. Het tarief in de tweede schijf blijft gelijk.

Verspreid de belastbare winst over meerdere BV’s Per belastingplichtige entiteit kan het tariefsopstapje één keer worden benut. Maakt een onderneming veel winst, dan kan het interessant zijn de belastbare winst over meerdere entiteiten te verspreiden. In geval van een fiscale eenheid (FE) worden de belastbare winsten van de gevoegde vennootschappen samengeteld en belast bij de moedermaatschappij. Alleen deze vennootschap dient een aangifte Vpb in. Door de verbreking van de FE kan er meerdere keren gebruik worden gemaakt van het tariefsopstapje.

Voorbeeld

Stel dat er een FE bestaat tussen een moedermaatschappij en twee dochtermaatschappijen. Beide dochtermaatschappijen maken € 250.000 winst. Door het bestaan van de FE worden de winsten voor de heffing van Vpb samengeteld. De belastingheffing over de totale winst van € 500.000 bedraagt (cijfer 2021) € 100.500, namelijk 15% over € 245.000 en 25% over het surplus van € 255.000. Door een van de dochtermaatschappijen uit de FE te ontvoegen, kan er een tweede keer gebruik worden gemaakt van het tariefsopstapje van 15%. In dat geval bedraagt de Vpb (in 2021) € 76.000. Een belastingbesparing van € 24.500. Dit belastingvoordeel weegt doorgaans ruimschoots op tegen de extra administratieve lasten (van onder andere een tweede aangifte Vpb).

Vraag advies Het verbreken van een FE is niet in alle situaties een verstandige keuze. Zo kan er als gevolg van de ontvoeging Vpb verschuldigd zijn als tijdens het bestaan van de FE tussen de gevoegde vennootschappen vermogensbestanddelen zijn overgedragen.

bz-advies

In geval van een FE tussen een holding en een werkmaatschappij maakt de holding zelf veelal geen winst. Toch kan in zo’n geval een tweede keer gebruik worden gemaakt van het tariefsopstapje, namelijk door halverwege het jaar de FE te verbreken en deze een half jaar later weer aan te gaan.

Verbreek de fiscale eenheid niet zomaar! Als tussen de gevoegde vennootschappen vermogensbestanddelen zijn overgedragen, kan dat nadelig uitpakken.

Contactgegevens

Indicator BV | Schootense Dreef 31 | Postbus 794 | 5700 AT Helmond

Tel.: 0492 - 59 31 31 | Fax: 040 - 711 17 00

klantenservice@indicator.nl | www.indicator.nl

 

KvK-nummer: 17085336 | Btw-nummer: NL-803026468B01