JURIDISCHE SAMENWERKINGSVORM - 29.10.2020

Commanditaire vennootschap goed geregeld voor cliënt

Wat is juridisch gunstig te regelen via een commanditaire vennootschap? Wat maakt het verschil qua privéaansprakelijkheid tussen beherende en commanditaire vennoten? Hoe regelt u dat fiscaal gunstig?

Juridisch, verschillende vennoten. De commanditaire vennootschap (CV) is een bijzondere vorm van de vennootschap onder firma (Vof). Het is een samenwerkingsverband tussen meerdere ondernemers die samen een bedrijf exploiteren. Een CV kent verschillende soorten van vennoten:

  • beherende vennoten: dat zijn vennoten (vergelijkbaar met de vennoten in een Vof) die het beleid in de onderneming bepalen en die de CV ‘vertegenwoordigen’ (op naam van de CV rechtshandelingen verrichten, zoals het afsluiten van contracten en het aannemen van personeel);
  • commanditaire vennoten (ook ‘stille vennoten’ of ‘commandieten’ genoemd): dat zijn vennoten die optreden als financiers van de CV door geld in de onderneming te steken. Ze mogen zich niet met het beleid van de onderneming bemoeien en ze mogen ook niet namens de CV naar buiten toe optreden, wel mogen ze in opdracht van de beherende vennoten binnen het bedrijf ondersteunende werkzaamheden verrichten.

Oprichting door CV-overeenkomst. Net zoals een Vof wordt de CV opgericht door een overeenkomst tussen alle vennoten. Deze overeenkomst hoeft niet schriftelijk te worden vastgelegd, maar raadzaam is dat wel, want bij geschillen tussen de vennoten kan er dan worden teruggevallen op de afspraken die zwart op wit zijn vastgelegd.

Wat regelen en bewaken?

De belangrijkste punten en afspraken die u in de CV-overeenkomst moet regelen, zijn:

  • wie de beherende en stille vennoten zijn;
  • de inbreng van de beherende vennoten (geld, goederen en/of arbeid);
  • het bedrag van de financiële inbreng van de commanditaire vennoten;
  • de verdeling van winst en verlies;
  • wat er geldt in geval van tijdelijke arbeidsongeschiktheid van een beherend vennoot;
  • wat er geldt als een vennoot uittreedt of overlijdt;
  • een voortzettingsregeling voor de overblijvende vennoten;
  • de wijzen waarop de CV eindigt;
  • een geschillenregeling.

Download de modelovereenkomst Commanditaire vennootschap van http://www.tipsenadvies.nl/ , Download Zone, jaargang 3, nr. 3.

Inschrijving KvK. Elke CV moet als onderneming worden ingeschreven in het Handelsregister van de Kamer van Koophandel. De naam van de onderneming, de doelstelling, het kantooradres en het telefoonnummer van de CV moeten worden vermeld. Ook moeten de personalia en adressen van de beherende vennoten worden ingeschreven. Dat geldt niet voor de commanditaire vennoten. Van hen moet u regelen dat er alleen wordt ingeschreven hoeveel het er zijn en het bedrag van hun inbreng in de onderneming. Verder moet u bewaken dat er wordt ingeschreven of beherende vennoten ieder zelfstandig bevoegd zijn om namens de CV te handelen (of alleen tot een bepaald bedrag) of dat ze gezamenlijk bevoegd zijn.

Inschrijven in UBO-register. Bij de Kamer van Koophandel moeten ook de uiteindelijke belanghebbenden van de CV worden ingeschreven in het UBO-register. Daarmee worden de natuurlijke personen bedoeld die een financieel belang hebben van meer dan 25% in de CV.

Aansprakelijkheidsaspecten regelen

Net als een Vof, is een CV geen rechtspersoon. Een CV heeft een afgescheiden vermogen. Schuldeisers hebben verhaal op dat vermogen, maar als het vermogen van de CV onvoldoende is om alle schulden te betalen, dan is ieder van de beherende vennoten hoofdelijk aansprakelijk voor de gehele (rest)schuld van de CV. Is een beherend vennoot getrouwd in algehele gemeenschap van goederen, dan hebben schuldeisers van de CV ook verhaal op dat gemeenschappelijk vermogen. Tip. Voorkom dit door het regelen van huwelijkse voorwaarden, waarbij de privévermogens van beide echtgenoten worden gescheiden en waarbij wordt afgesproken dat er geen gemeenschappelijk vermogen is. Tip. Commanditaire vennoten zijn slechts aansprakelijk tot hun inbrengbedrag.

Aansprakelijkheid bij toe- of uittreden. Een beherend vennoot die op een later moment toetreedt, is meteen in privé aansprakelijk voor alle schulden van de CV, dus ook voor de schulden die voortvloeien uit rechtshandelingen die voor zijn toetreding zijn verricht. Het is raadzaam om voor toetreding de administratie en boekhouding van de CV zorgvuldig te onderzoeken. Bij toetreding kunnen met de overige vennoten afspraken worden gemaakt over de verdeling van de schuldenlast. In dat geval hebben schuldeisers nog steeds verhaal op het privévermogen van de nieuwe beherende vennoot, maar dan wordt hij gecompenseerd door de andere vennoten.

FP-advies

Een beherend vennoot die uittreedt, blijft in privé aansprakelijk voor alle schulden van de CV die bestaan tot het moment van zijn uittreding. Regel schriftelijk (contractueel) dat daar met de voortzettende vennoten (indien gewenst) andere afspraken over worden gemaakt.

Hoe fiscaal gunstig?

Inkomstenbelasting. Beherende vennoten zijn voor de inkomstenbelasting ondernemer. Tip. Als een beherend vennoot voldoet aan het urencriterium (hij werkt op jaarbasis 1.225 uur in de onderneming), heeft hij recht op de daarvoor geldende interessante belangrijke ondernemersfaciliteiten, zoals de MKB-winstvrijstelling (14% van de winst), de zelfstandigenaftrek (€ 7.030), fiscale oudedagsreserve (9,44 % van de winst, met een maximum van € 9.218) en investeringsaftrek. Een startende ondernemer als beherend vennoot heeft drie jaar lang recht op startersaftrek (€ 2.123).

Commandiet. Een commanditaire vennoot die niet rechtstreeks aansprakelijk is voor de schulden van de CV, is voor de inkomstenbelasting geen ondernemer. De winst die hij behaalt, wordt belast als ‘winst uit onderneming’. Hij heeft alleen recht op fiscale faciliteiten die verband houden met investeringen in de onderneming, zoals investeringsaftrek en willekeurige afschrijving.

Omzetbelasting en loonheffing. Voor de omzetbelasting is de CV een zelfstandige onderneming. De regels van de omzetbelasting zijn op de CV van toepassing en als zodanig is de CV zelf verantwoordelijk voor de afdracht van btw. Heeft de CV personeel, dan is de vennootschap verantwoordelijk voor de loonheffingen.

Overlijden of opstappen van een vennoot. Als een vennoot overlijdt of zelf opstapt, eindigt de CV, maar u kunt regelen dat de overblijvende vennoten het recht hebben om de vennootschap voort te zetten. Neem daarvoor in de vennootschapsovereenkomst een verblijvings- en overnamebeding op (zie ons model). De voortzettende vennoten hebben dan het recht om het vennootschapsaandeel van de uittredende vennoot over te nemen. Voor de waarde van diens aandeel moeten ze afrekenen met de uittredende vennoot, dan wel, in geval van diens overlijden, met zijn erfgenamen.

FP-advies

Inzetten bij bedrijfsopvolging. Door gebruikmaking van een CV voorkomt u dat de overdragende ondernemer zijn onderneming fiscaal staakt en hij direct fiscaal moet afrekenen. Bij het aangaan van een CV brengt de overdrager zijn ondernemingsvermogen als commandiet in de CV in, terwijl de toetreder (de bedrijfsopvolger) arbeid, vlijt en eventueel een geldbedrag inbrengt. Directe belastingheffing voorkomt u door de goodwill en/of de stille reserves te verrekenen via de winstverdeling, waarbij de commandiet de waarde van de goodwill en de stille reserves krijgt via een (extra) winstaandeel. Gunstig is dat de juridische aansprakelijkheid als commandiet beperkt is tot de inbreng (mits deze niet actief beheersdaden verricht).

Beherende vennoten in een CV kunnen aanspraak maken op de gunstige ondernemersfaciliteiten van de inkomstenbelasting. Wel zijn ze in privé aansprakelijk voor de gehele schuld van de CV. Dat geldt niet voor de commanditaire vennoot. Deze investeert alleen geld in de onderneming en zijn risico is beperkt tot dat inbrengbedrag.

Contactgegevens

Indicator BV | Schootense Dreef 31 | Postbus 794 | 5700 AT Helmond

Tel.: 0492 - 59 31 31 | Fax: 040 - 711 17 00

klantenservice@indicator.nl | www.indicator.nl

 

KvK-nummer: 17085336 | Btw-nummer: NL-803026468B01