BEDRIJFSOPVOLGING - 11.11.2020

Minder schenk- en erfbelasting betalen

Bij schenking of vererving van uw zaak kunt u mogelijk genieten van de bedrijfsopvolgingsregeling (BOR). Hierdoor betaalt u minder erf- en schenkbelasting. Houd dan wel de voorwaarden goed in de gaten. Wat moet u weten?

BOR. De successiewet kent een belangrijke faciliteit, waardoor er vaak bij schenking of vererving van een onderneming nauwelijks schenk- of erfbelasting hoeft te worden betaald. Deze faciliteit, de bedrijfsopvolgingsregeling (BOR), kent echter wel een aantal voorwaarden om oneigenlijk gebruik tegen te gaan. Welke zijn dat en hoe kunt u hier het beste rekening mee houden?

Voor meer informatie over de bedrijfsopvolgingsregeling ga naar https://www.tipsenadvies.nl , Download Zone, jaargang 27, nr. 7.

Omvang BOR-faciliteit

Vrijstelling 2020. De faciliteit kent in 2020 een vrijstelling van ondernemingsvermogen tot een bedrag van € 1.102.209. Van het meerdere is nog eens 83% vrijgesteld. Bezit u dus bijv. een onderneming met een waarde van € 2 miljoen, dan is er slechts over € 152.624 belasting verschuldigd. Voor de verschuldigde schenk- of erfbelasting kan desgewenst uitstel van betaling worden verkregen. De verkrijger kan de belasting dan over een periode van tien jaar in gedeeltes voldoen. Er is wel rente verschuldigd. Het uitstel geldt desgewenst ook voor erfgenamen die de onderneming niet voortzetten en hiervoor van degene die de onderneming wel voortzet een vergoeding ontvangen.

Bezitseis. De vrijstelling kent een aantal eisen ten aanzien van het bezit van het bedrijf. Bij overlijden is er bepaald dat de overledene het bedrijf minstens één jaar in bezit moet hebben gehad, bij schenken is dit vijf jaar. Let op. Plannen is dus noodzaak, want te vroeg schenken kost u de vrijstelling.

Voorwaarde geldt per onderneming. Houd er rekening mee dat de bezitseis geldt per onderneming of een gedeelte ervan, zo besliste Rechtbank Zeeland-West-Brabant (ECLI:NL:RBZWB:2018:6631) eerder. Het heeft dus geen zin om via een al bestaande BV andere BV’s op te kopen om zodoende van een hogere vrijstelling te kunnen profiteren.

Voortzettingseis. Verder geldt er de eis dat de onderneming minstens vijf jaar moet worden voortgezet. Wilt u de faciliteit gaan gebruiken, dan is ook wat dat betreft een goede voorbereiding geen overbodige luxe. Kinderen die immers niet de ambitie hebben om het bedrijf voort te zetten, missen namelijk de vrijstelling.

Inschakelen derde. Overigens is aan deze eis een mouw te passen als u een BV bezit en de aandelen schenkt. Ook dan moet het bedrijf minstens vijf jaar worden voortgezet, maar dat hoeft de verkrijger van de aandelen niet zelf te doen. Een derde kan dus het bedrijf ook voortzetten, terwijl de verkrijger van de aandelen deze ten minste vijf jaar in bezit houdt.

Beleggingen uitgesloten. De vrijstelling geldt alleen voor ondernemingsvermogen. Er geldt wel een franchise voor beleggingsvermogen van 5% van het ondernemingsvermogen. Tip. Bent u van plan om de BOR te gebruiken, dan is het raadzaam om ervoor te zorgen dat u het beleggingsvermogen in uw bedrijf terugbrengt tot onder deze grens.

Wat kunt u hiermee?

Als u uw bedrijf op termijn aan uw kinderen wilt schenken, kunt u via de BOR de belastingheffing aanzienlijk verminderen. Begin dan wel tijdig met de voorbereidingen, want als het bedrijf bijv. niet minstens vijf jaar wordt voortgezet, grijpt u naast de faciliteit. Het inschakelen van een adviseur is vaak geen overbodige luxe.

Zorg dat u aan de voorwaarden (bezits- en voortzettingseis) van de BOR voldoet, zodat u maximaal gebruik kunt maken van deze faciliteit. Het meest belangrijk is dat uw bedrijf na overdracht nog minstens vijf jaar wordt voortgezet. Een goede planning hierbij is cruciaal, zodat u de vrijstelling niet verspeelt.

Contactgegevens

Indicator BV | Schootense Dreef 31 | Postbus 794 | 5700 AT Helmond

Tel.: 0492 - 59 31 31 | Fax: 040 - 711 17 00

klantenservice@indicator.nl | www.indicator.nl

 

KvK-nummer: 17085336 | Btw-nummer: NL-803026468B01