BTW - 20.11.2020

Ondernemerschap voor de btw kunnen onderbouwen

Bij ondernemerschap voor de btw mag de in rekening gebrachte btw worden verrekend. Dit onder voorwaarde dat er economische activiteiten zijn verricht. De fiscus controleert dit. Wat is hierbij van belang, ook als u bijv. bestuurslid bent?

Wat speelde er onlangs bij de rechter?

Coöperatie. Deze fiscale btw-hamvraag kwam aan de orde in een recente rechtszaak voor Rechtbank Gelderland (ECLI:NL:RBGEL:2019:2958) . In deze zaak gaat het om een coöperatie die zich naar eigen zeggen bezighoudt met het adviseren en begeleiden van ruitersportevenementen. Ook zou de coöperatie zich richten op het opleiden en het trainen van paarden en ruiters.

Teruggaaf btw. Over de jaren 2015 en 2016 maakt de coöperatie echter nauwelijks omzet. Dit leidt ertoe dat er ieder kwartaal een forse teruggaaf van btw plaatsvindt, omdat de coöperatie de aan haar in rekening gebrachte btw gewoon verrekend. Deze btw ziet onder meer op de kosten van het stallen van paarden bij een manege.

Economische activiteiten?

Ondernemerschap? De Belastingdienst zet vraagtekens bij het ondernemerschap van deze coöperatie. Worden er wel economische activiteiten op duurzame wijze verricht? De Belastingdienst vermoedt dat de coöperatie enkel wordt gebruikt voor privéaangelegenheden, bijv. de verzorging en stalling van paarden die privé-eigendom zijn van leden van de coöperatie.

Doel. Volgens deze leden heeft de coöperatie wel degelijk recht op verrekening van de voorbelasting. Volgens hen stellen de leden paarden ter beschikking aan de coöperatie met als doel deze op termijn te verkopen. De veulens die worden geboren uit deze paarden zijn deels (30%) eigendom van de coöperatie. Doel is om deze vervolgens te gaan verkopen. Een traag en langdurig verdienmodel, maar wel degelijk een onderneming volgens de leden.

Goede onderbouwing

Wat is er van belang? Wil men als btw-ondernemer worden aangemerkt, dan moeten er economische activiteiten worden ontwikkeld. Bij het uitoefenen van een economische activiteit is er sprake van activiteiten (leveringen of diensten) die tegen vergoeding worden verricht aan derden (het economisch verkeer). Dit omvat alle werkzaamheden van een fabrikant, handelaar of dienstverrichter. Daarbij moet er rekening worden gehouden met de voornemens (de bedoeling) van de onderneming. Let op. Deze voornemens op zichzelf zijn echter onvoldoende. Deze moeten wel door objectieve gegevens feitelijk worden ondersteund.

Wat zegt de rechter?

Gegevens ontbreken. De rechtbank concludeert dat deze objectieve onderbouwing in deze zaak juist ontbreekt. Weliswaar is het doel van de coöperatie (verkopen paarden) een economische activiteit, veel onderbouwing hiervan kunnen de leden niet bieden. Zo zijn er geen schriftelijke overeenkomsten waaruit blijkt dat de leden inderdaad paarden ter beschikking stellen.

Geen omzet. Daarnaast hebben er in 2015 en 2016 geen verkopen plaatsgevonden. Begin 2017 worden er wel twee paarden verkocht door de coöperatie, maar hiervan is niet duidelijk dat deze zijn ingebracht door de leden. De verkoopwinst hiervan wordt ook niet gedeeld met de leden.

Btw-correctie terecht. Al met al concludeert de rechter dat er onvoldoende sprake is van economische activiteiten om tot ondernemerschap voor de omzetbelasting te komen. De eerder in aftrek gebracht btw moet dus worden terugbetaald.

Verwacht u dat het btw-ondernemerschap (ooit bij controle) ter discussie kan komen te staan, verzamel en bewaar dan objectieve gegevens (contracten, e-mails, verslagen) waaruit feitelijk is af te leiden dat er economische activiteiten worden verricht. Ook extra van belang als u naast uw onderneming actief bent bij andere organisaties.

Contactgegevens

Indicator BV | Schootense Dreef 31 | Postbus 794 | 5700 AT Helmond

Tel.: 0492 - 59 31 31 | Fax: 040 - 711 17 00

klantenservice@indicator.nl | www.indicator.nl

 

KvK-nummer: 17085336 | Btw-nummer: NL-803026468B01