INKOMSTENBELASTING - 04.12.2020

Houd niet te veel vermogen privé

Box 3. Over uw privévermogen betaalt u belasting in box 3. Daarbij gaat de fiscus uit van een verondersteld rendement, dat in 2021 op kan lopen naar 5,69%. Hierover betaalt u dan 31% belasting. Over het vermogen dat in uw bedrijf zit, betaalt u geen belasting, maar wel over het werkelijke rendement dat u erop behaalt. Dit betekent dat u met name spaargeld beter in uw bedrijf kunt stoppen. Het rendement is immers nauwelijks meer dan nihil, terwijl u er in box 3 wel gewoon belasting over betaalt. Maar hoe realiseert u dit binnen de regels?

Omvang ondernemingsvermogen

Voor ondernemers waarvan de winst belast is in de inkomstenbelasting, is niet exact bepaald hoeveel liquiditeiten u als bedrijfsvermogen aan mag merken. Er is slechts bepaald dat duurzaam overtollige liquiditeiten verplicht naar privé moeten.

Duurzaam overtollig? Wat ‘duurzaam overtollig’ is, hangt af van de omstandigheden en verschilt per ondernemer. Bepalend zijn onder meer hoeveel liquiditeiten u nodig heeft voor uw gewone bedrijfsvoering, voor investeringen en als reserves voor als het tegenzit. In een rechterlijke uitspraak speelde enkele jaren geleden bijv. ook mee dat een ondernemer huisvestingsproblemen verwachtte en dat zijn gezondheid te wensen overliet. Onzekerheid dus, wat betekende dat meer liquiditeiten aangehouden mochten worden dan de inspecteur toestond (ECLI:NL:GHARL:2018:8253) .

Peildatum 1 januari. De omvang van uw vermogen waarover u belasting betaalt, wordt vastgesteld op de peildatum 1 januari. Het is dus raadzaam om ervoor te zorgen dat uw privévermogen op dat moment niet te hoog is. Pas echter wel op, want als u vermogen overbrengt van privé naar de zaak of andersom en binnen drie maanden weer terug, dan volgen er sancties. Brengt u het vermogen binnen zes maanden terug, dan krijgt u nog de gelegenheid te bewijzen dat hiervoor zakelijke redenen waren, anders volgen er ook sancties.

Overige mogelijkheden

Behalve vermogen in uw bedrijf houden, kunt u ook op andere manieren uw vermogen in box 3 verminderen. Tip. Zo is het raadzaam om al geplande grotere uitgaven, zoals een nieuwe keuken, mooie boot of duur sieraad, nog voor 1 januari aan te schaffen. Zo telt het op de peildatum niet meer mee in box 3 en bespaart u dus belasting.

Aflossen hypotheek? Nog een manier om uw privévermogen te verminderen, is het geheel of deels aflossen van uw hypotheek. Het vermogen dat in uw eigen woning zit, telt namelijk niet mee in box 3. Let op. Houd wel rekening met eventueel te betalen boeterente, al bieden de meeste hypotheekvormen de mogelijkheid om jaarlijks een deel op de hoofdsom boetevrij af te lossen.

Schenken. Uw vermogen kunt u verder nog verminderen door een bedrag te schenken aan bijv. uw kinderen. Daarbij kunt u gebruikmaken van de jaarlijkse schenkvrijstelling, die voor 2020 € 5.515 bedraagt. Tip. Ook schenken onder schuldigerkenning is een optie waarmee u uw vermogen vermindert, maar u er nog wel over blijft beschikken. Hiervoor gelden voorwaarden en er is een notariële akte nodig.

Wat scheelt dat nu?

Stel dat uw vermogen meer dan €1 miljoen bedraagt en u op hiervoor genoemde wijze €100.000 aan box 3 kunt onttrekken. Dit scheelt u volgend jaar € 100.000 x 5,69% x 31% = € 1.764 aan belasting. Toch de moeite waard …