HERINVESTERINGSRESERVE - 11.01.2021

Herinvesteringsreserve niet opheffen vanwege corona?

Vorming van een HIR

Normaal gesproken betaalt u over een behaalde boekwinst direct belasting. U kunt dit uitstellen via de vorming van een HIR. U zet de gerealiseerde boekwinst dan opzij totdat u weer een ander bedrijfsmiddel koopt. Op dat moment vermindert u de boekwaarde van het nieuwe bedrijfsmiddel met de HIR. Daardoor wordt de boekwaarde lager en kunt u minder op het nieuwe bedrijfsmiddel afschrijven. Op deze manier betaalt u de belasting op de boekwinst uitgesmeerd over de jaren dat u op het bedrijfsmiddel afschrijft.

Voorbeeld.U verkoopt een machine met een boekwinst van € 100.000. U vormt hiervoor een HIR. Een jaar later koopt u een nieuwe machine terug van € 400.000. U schrijft deze af in vijf jaar en de restwaarde is € 50.000.

Tip. U kunt door de HIR vijf jaar lang € 20.000 minder afschrijven. Zodoende betaalt u over € 100.000 belasting net zo veel als wanneer u ineens over de boekwinst afrekent. Het voordeel is dat u uw geld langer in kas houdt, wat een rente- en liquiditeitsvoordeel oplevert.

Voorwaarden HIR. De HIR kent een aantal voorwaarden. Zo mag u de boekwinst die u behaalt op een bedrijfsmiddel waarop u gewoon afschrijft niet in mindering brengen op een bedrijfsmiddel waarop u niet of langer dan tien jaar afschrijft. Een andere voorwaarde is dat u alleen een HIR mag vormen als u een investeringsvoornemen heeft.

Herinvesteren. U moet herinvesteren binnen drie jaar na het jaar waarin u uw bedrijfsmiddel heeft verkocht. Heeft u dus in 2017 een bedrijfsmiddel verkocht en voor de boekwinst een HIR gevormd, dan moet u deze boekwinst uiterlijk nog dit jaar afboeken op een nieuw gekocht bedrijfsmiddel. Zo niet, dan valt de boekwinst in beginsel eind dit jaar in de winst en betaalt u er belasting over.

Corona is bijzondere omstandigheid!

Op hiervoor genoemde regel bestaat één uitzondering. De HIR valt, na het derde jaar waarin u deze vormde, namelijk niet in de winst als u met de herinvestering een begin van uitvoering heeft gemaakt, maar deze uitvoering door bijzondere omstandigheden is vertraagd. In deze gevallen hoeft u de HIR na het einde van het derde jaar dus niet aan de winst toe te voegen. Tip. Er is onlangs door de staatssecretaris van Financiën bekendgemaakt dat de huidige coronacrisis doorgaans als zo’n bijzondere omstandigheid aangemerkt kan worden. Ook is toegezegd dat de Belastingdienst hiermee ruimhartig zal omgaan.

Wat kunt u hiermee? Heeft u de afgelopen jaren een HIR gevormd en heeft u een begin van uitvoering gemaakt met herinvesteren, maar is dit vanwege de coronacrisis vertraagd, dan zal dit in de meeste gevallen betekenen dat u, na het derde jaar na vorming van de HIR, deze toch niet aan de winst hoeft toe te voegen. De HIR blijft dan in de boeken, totdat uitstel van herinvesteren vanwege de coronacrisis niet meer aannemelijk is en u de HIR op een nieuw bedrijfsmiddel kunt afboeken. Op deze manier geniet u nog enige tijd van het rente- en liquiditeitsvoordeel en draagt de fiscus een extra steentje bij in de huidige coronacrisis.

Voor meer informatie over de HIR ga naar https://www.tipsenadvies.nl , Download Zone, jaargang 27, nr. 8.