PRIVÉ - 12.01.2021

In gemeenschap van goederen gehuwd en apart schenken?

U kunt jaarlijks een bedrag belastingvrij aan uw kinderen schenken. Hierbij worden de schenkingen van de ouders samengeteld. Dit betekent alleen niet dat u als ouders niet apart van elkaar kunt schenken. Hoe zit dit precies?

Schenkingsvrijstelling. Ieder jaar mag u als ouder belastingvrij geld schenken aan uw kinderen. Voor dit jaar (2021) is de belastingvrije schenking aan kinderen eenmalig met € 1.000 verhoogd. Hierdoor bedraagt de vrijstelling in 2021 € 6.604.

Schenking van ouders. Ouders worden door de Belastingdienst als één schenker gezien. Dit geldt ook als u gescheiden bent. Dit betekent dat alle binnen één kalenderjaar gedane schenkingen door ouders aan kinderen, samengeteld worden tot één schenking. Let op. Hierdoor kan de jaarlijkse schenkingsvrijstelling niet twee keer benut worden als u en uw (ex-)partner apart het bedrag van de vrijstelling schenken. Het is daarentegen wel mogelijk om apart van uw partner te schenken, ook al bent u in gemeenschap van goederen gehuwd.

Wat speelde er onlangs bij de rechter?

Zwitserse bankrekening. Vader schonk in 2001 een bedrag van circa € 3,8 miljoen aan zijn dochter door dit bedrag van zijn Zwitserse bankrekening over te boeken naar de Zwitserse bankrekening van zijn dochter. Deze schenking wordt niet aangegeven bij de Belastingdienst. Vader komt vervolgens op 14 augustus 2002 te overlijden.

Inkeren. Op 3 oktober 2014 komt de dochter tot inkeer en geeft ze de schenking alsnog aan bij de Belastingdienst.

Schenking 50% van moeder? De Belastingdienst stelt vast dat vader ten tijde van de schenking in algehele gemeenschap van goederen was gehuwd met moeder. Om die reden gaat de inspecteur ervan uit dat moeder ongeveer € 1,9 miljoen (50% van de totale schenking) heeft geschonken aan haar dochter. De inspecteur legt eind 2015 een navorderingsaanslag op.

Wat zegt de rechter?

Schenking 100% van vader. De dochter is het niet eens met de navorderingsaanslag, want zij vindt dat er alleen door haar vader is geschonken. Rechtbank Noord-Nederland (ECLI:NL:RBNNE:2020:3983) geeft haar gelijk. Voor het begrip schenking wordt in beginsel aansluiting gezocht bij het civiele recht. Dit betekent dat door het huwelijk in gemeenschap van goederen, moeder niet automatisch partij is bij de schenking. De navorderingsaanslag is dan ook van tafel.

Geluk of slim?

Schenking niet belast. De gehele schenking bleef buiten de belastingheffing. Was dit geluk of had de dochter ‘slim’ ingekeerd?

Navorderingstermijn. Voor het opleggen van een navorderingsaanslag over inkomsten of vermogen uit het buitenland geldt een termijn van twaalf jaar. Let op. Bij verzwegen schenkingen van buitenlands vermogen begint deze termijn te lopen op de dag nadat het overlijden van de schenker is geregistreerd bij de gemeente.

Termijn verlopen. De navorderingstermijn in de casus start - naar verwachting - op 15 augustus 2002 en eindigt op 14 augustus 2014. De dochter komt ongeveer twee maanden na deze termijn tot inkeer. Hierdoor kan de Belastingdienst geen navorderingsaanslag meer opleggen met vader als schenker. De termijn is (helaas) verlopen.

Belastingdienst vist achter het net . Door moeder als schenker aan te merken, heeft de Belastingdienst toch nog geprobeerd om schenkbelasting te heffen. Maar helaas, de Belastingdienst viste achter het net.

Bij een huwelijk in algehele gemeenschap van goederen is de schenking van een van de gehuwden niet automatisch ook een schenking van de partner. Maar let op, ouders worden wel als één schenker gezien waardoor u niet tweemaal gebruik kunt maken van de schenkingsvrijstelling.

Contactgegevens

Indicator BV | Schootense Dreef 31 | Postbus 794 | 5700 AT Helmond

Tel.: 0492 - 59 31 31 | Fax: 040 - 711 17 00

klantenservice@indicator.nl | www.indicator.nl

 

KvK-nummer: 17085336 | Btw-nummer: NL-803026468B01