INTERNATIONAAL - 23.02.2021

Belastingparadijs of belasting in Nederland?

Een - inmiddels op leeftijd zijnde - ondernemer was eerder naar het belastingparadijs Andorra verhuisd. Hij bleef in Nederland werken, maar gaf het hier verdiende inkomen niet aan bij de Nederlandse Belastingdienst. Hoe werd hij belast?

Naar de strafrechter. Toen de Nederlandse Belastingdienst achter de gang van zaken kwam, werd de strafrechter ingeschakeld. Want wie fraudeert, kan van de Belastingdienst een heel stevige boete opgelegd krijgen. Maar de zwaarste gevallen moeten zich bij de strafrechter verantwoorden en die kan - anders dan de Belastingdienst - een gevangenisstraf opleggen.

Rechtbank. De strafkamer van de Rechtbank Overijssel (ECLI:NL:RBOVE:2021:442) vond dat de Belastingdienst gelijk had. Het had niet veel gescheeld of de ondernemer was achter de tralies verdwenen. Hij kwam enigszins met de schrik vrij, als men dat met een taakstraf van 240 uur, een boete van € 100.000 en een stevige voorwaardelijke straf nog zo kunt benoemen.

Wat speelde er?

Inkomsten niet opgegeven in aangifte. De man was een tandarts die veel ervaring had op het gebied van de orthodontie. Hij verrichte in de periode van 2009 tot en met 2014 zijn werkzaamheden zowel in het buitenland als in diverse Nederlandse tandartspraktijken. Deze werkzaamheden werden niet opgegeven in zijn belastingaangiften. Volgens de Belastingdienst was er in totaal € 620.030 te weinig inkomstenbelasting betaald.

Woonplaats?

Andorra. Belangrijk in dit soort gevallen is altijd de woonplaats van een belastingplichtige. Deze ondernemer had in de genoemde periode huizen in Nederland en Andorra. De man stelde dat hij in Andorra woonde en dat hij daarom de Nederlandse inkomsten hier niet hoefde op te geven. Het probleem was echter de status van Andorra.

Geen belastingverdrag

Volgens de deskundigen. Eerder ingeschakelde deskundigen hadden duidelijk gemaakt dat er geen belastingverdrag bestaat tussen Nederland en Andorra en dat daardoor inkomsten belast waren in het land waar deze ‘opkwamen’. Weliswaar kent Nederland voor gevallen waarin er geen verdrag van toepassing is, het Besluit voorkoming dubbele belasting 2001. Om dat te kunnen toepassen, moet men Nederlands belastingplichtige zijn en dat was de man niet. De conclusie van de deskundigen was glashelder: “Het bovenstaande leidt ons tot de conclusie dat de inkomsten in Nederland opgekomen … volledig belast zullen worden in Nederland.”

Emigratieplannen? Kijk bij emigratieplannen altijd naar de verdragsrechtelijke aspecten als u op de een of andere manier (pensioen, onderneming, onroerend goed, enz.) financiële banden met Nederland blijft houden. Let op. Is er geen belastingverdrag, dan pakt dat in de regel ongunstig voor u uit. Weet ook dat voor u nu nog gunstige bepalingen kunnen veranderen, zoals veel in Duitsland wonende Nederlandse gepensioneerden moesten ondervinden.

Opgekomen inkomsten hier belast

Vaste inrichting in Nederland? Zijn nu alle in Nederland opgekomen inkomsten altijd hier belast? Nee, maar dan moet er wel aan de voorwaarden worden voldaan. In dit geval was de rechter van oordeel dat de tandarts hier in Nederland over een of meer filialen (een ‘vaste inrichting’) beschikte, waardoor de daar behaalde winst aan Nederland ter heffing toekwam.

Bedenk de volgende belangrijke zaken als u vanuit het buitenland financiële banden (winst uit werkzaamheden) met Nederland blijft houden. Ten eerste of er geen vaste inrichting in Nederland is en ten tweede of er een verdrag van toepassing is. Anders zijn de inkomsten mogelijk in Nederland belast. Doe dan ook hier aangifte daarvan.

Contactgegevens

Indicator BV | Schootense Dreef 31 | Postbus 794 | 5700 AT Helmond

Tel.: 0492 - 59 31 31 | Fax: 040 - 711 17 00

klantenservice@indicator.nl | www.indicator.nl

 

KvK-nummer: 17085336 | Btw-nummer: NL-803026468B01