Villa is gedeeltelijk bestemd voor bedrijfsactiviteit

Specifieke regels Voor btw-aftrek op kosten in verband met de aankoop van een onroerende zaak gelden specifieke regels. Daarbij is het niet alleen van belang op welke wijze het pand voor het eerst in gebruik wordt genomen, maar ook wat het bestemde gebruik van het pand is.

Btw niet volledig in aftrek

Een BV die een villa met bijgebouw had laten bouwen, kan de btw op de bouwkosten naar het oordeel van de rechtbank (ecli:nl:rbdha:2020:13267) niet volledig in aftrek brengen, omdat het pand niet vanaf het begin bedoeld was om geheel voor de bedrijfsactiviteiten van de BV te worden gebruikt. De villa is in december 2013 opgeleverd en in gebruik genomen door een feestelijke lunch met zakenrelaties en overnachting door zakenpartners van de BV. De meubels van de dga en zijn echtgenote zijn in december 2013 overgebracht en het pand was ingericht om mede gebruikt te worden voor bewoning. De dga staat vanaf 9 januari 2014 op het adres ingeschreven. De BV bracht alle btw op de kosten die gemaakt waren voor de bouw en inrichting van de villa in aftrek. De Belastingdienst legde een btw-correctie aan de BV op. De rechtbank stelde uiteindelijk het zakelijke gebruik van de villa vast op 20%, zodat 20% van de btw voor aftrek in aanmerking kwam. Volgens de rechtbank is vanaf het begin duidelijk dat de villa niet uitsluitend voor bedrijfsdoeleinden is bestemd.

Conclusie Het plan om btw op kosten van een nieuwbouwwoning volledig in aftrek te mogen brengen als de ingebruikname van het pand zakelijk is, om het pand vervolgens in het volgende jaar grotendeels privé te gaan gebruiken, leidt niet tot succes, zo blijkt uit rechtspraak.

bz-advies

Als de villa niet voor privébewoning is ingericht en enkel gebruikt wordt voor zakelijke gelegenheden, is de btw op de bouwkosten naar verwachting wel volledig in aftrek te brengen. Er is recht op btw-aftrek voor zover het pand daadwerkelijk bestemd is voor btw-belast gebruik.