BTW-AFTREK - 15.02.2021

Zakelijk gebruik woning, wat met de btw?

In deze tijd van thuiswerken, komt het nogal eens voor dat een woning ook deels zakelijk wordt gebruikt. Hoe zit het dan met de aftrek van btw? Waar moet u met name op letten en hoe moet het volgens de rechter juist niet?

Wat speelt er? Vooral in dienstverlenende beroepen wordt er nogal eens vanuit huis gewerkt. Vanwege corona is dat de laatste tijd zeker niet minder. Hoe zit het dan met de in aftrek te brengen btw die rust op de woning van een ondernemer en de inboedel? Welke les kunnen we leren van een dga die onlangs het onderste uit de kan wilde halen?

Gemengd gebruik

Als u een woning deels zakelijk gebruikt, is er fiscaal sprake van gemengd gebruik. Dit betekent dat de btw alleen mag worden afgetrokken voor zover er sprake is van zakelijk gebruik. Dat geldt zowel voor ondernemers in de inkomstenbelasting, als voor hen met een BV. Dat laatste speelt bij u natuurlijk niet. U moet een onderscheid maken tussen investeringsgoederen waarop u moet afschrijven en investeringsgoederen waarop dit niet hoeft. Bij investeringsgoederen waarop u moet afschrijven, geldt weer een apart regime voor onroerend goed, zoals woningen.

Niet afschrijven? Bij de btw geldt net als voor de winstberekening dat u moet afschrijven op goederen die langer dan één jaar meegaan en € 450 of meer kosten. Bij goederen waarop u niet afschrijft, schat u het privégebruik zo goed mogelijk in en trekt u alleen de btw op het zakelijke deel af. Op het eind van het jaar corrigeert u dit als uw schatting niet klopt. Wijzigingen in privégebruik die daarna optreden, zijn voor de btw op de aanschafkosten niet meer van belang.

Investeringsgoederen. Op investeringsgoederen van € 450 en meer schrijft u af. Gebruikt u deze goederen deels zakelijk, dan mag u de btw op dit deel aftrekken. U mag in eerste instantie alle btw in aftrek brengen, maar moet dan vijf jaar lang een correctie aanbrengen voor het privégebruik. In deze vijf jaar moet u over 1/5 deel van de in aftrek gebrachte btw corrigeren, dat wil zeggen: btw betalen over het deel dat u dat jaar privé heeft gebruikt. Na vijf jaar heeft privégebruik geen invloed meer op de in aftrek gebrachte btw.

Onroerend goed

Bij onroerende goederen moet u direct bij ingebruikname het privégebruik inschatten. Dit deel van de btw mag u niet aftrekken. U moet tien jaar lang 1/10 deel van de afgetrokken btw corrigeren als in die periode het privégebruik is toe- of afgenomen. Bij toegenomen zakelijk gebruik krijgt u achteraf alsnog meer btw terug, bij toegenomen privégebruik moet u achteraf juist bijbetalen. Ook voor deels zakelijk gebruikte woningen is de btw op het privégebruik niet aftrekbaar en moet u dus de aftrek voor dit deel corrigeren.

Keuze btw staat los van winst. De keuze voor de btw staat overigens los van de keuze voor de winstberekening. U kunt dus ook de btw aftrekken over het zakelijk gebruik van investeringsgoederen die u voor de winstbepaling niet tot het ondernemingsvermogen rekent, bijv. omdat u een boekwinst bij verkoop verwacht.

“Let’s have a party!” dacht uw collega

Onlangs stond een onderneming voor de rechter die de hiervoor genoemde uitgangspunten iets te veel in het eigen voordeel had opgevat. De onderneming had een woning laten bouwen voor de directeur en zijn gezin. Deze zou die woning ook deels zakelijk gaan gebruiken en dus werd een deel van de btw in aftrek gebracht. De zaak had geen betrekking op een modale tussenwoning, maar op een vrijstaande villa in Wassenaar. Deze was eind 2013 feestelijk geopend met een ‘zakenlunch’, waarna ook enkele buitenlandse gasten waren blijven logeren. De ondernemer had de investeringsgoederen zo veel als mogelijk als zakelijk aangemerkt. Dat gold zelfs voor de tuinmeubels. De redelijkheid was daarbij volledig uit het oog verloren, wat een forse correctie van € 230.000 aan naheffingen opleverde. Hier kwam nog zo’n € 10.000 aan boetes bovenop. De feeststemming was over.

Wat vond de rechter? Het oordeel van de rechter was duidelijk. Het zakelijke deel van de woning was veel te royaal becijferd. In plaats van 61% zakelijk gebruik kwam de rechter tot slechts 20%. De naheffingen en boetes bleven dan ook goeddeels in stand (ECLI:NL:RBDHA:2020:13267) .

Wat kunt u er als IB-ondernemer mee?

Dat wie het onderste uit de kan wil hebben het lid op de neus valt, bleek ook hier. Blijf in soortgelijke zaken vooral redelijk. U zult zakelijk gebruik van goederen die u ook privé gebruikt, desgewenst aan moeten kunnen tonen als de inspecteur hierom vraagt. Tip. Noteer bij twijfel in uw administratie waar u deze zaken zakelijk voor gebruikt, want dat bent u bij de controlejaren later waarschijnlijk alweer vergeten. Noteer dus bijv. het gebruik van een duur fototoestel voor reclamedoeleinden c.q. het vormgeven van uw website of -winkel of noteer bij het gebruik van een motorfiets voor zakelijke ritten welke dit waren. Het gebruik van uw bedrijfswoning voor zakelijke doeleinden kunt u aannemelijk maken door te noteren wie, wanneer en in welke periode zakelijk op bezoek is geweest. ‘Aannemelijk maken’ is voldoende, dus als u van goederen een tijdlang het zakelijk gebruik bijhoudt, is dit veelal voldoende.

Schatting? Een schatting hoeft ook niet tot op de komma correct te zijn, maar een verschil zoals bij uw collega in de hiervoor genoemde situatie van 41% is volstrekt onlogisch en dus gedoemd te mislukken. Let op. Houd er rekening mee dat dit soort zaken fiscaal onder een vergrootglas ligt. Dit blijkt ook uit de bewijsvoering, waarbij u er rekening mee moet houden dat de fiscus vrijwel alles kan en mag controleren. Laat dus fiscaal de kerk in het midden.

Gebruikt u een woning, diensten of goederen deels zakelijk, dan dient u het zakelijke gebruik aannemelijk te kunnen maken. Noteer in geval van twijfel waar u het zakelijk exact voor nodig had en onderbouw dat met bewijs, zoals foto’s, zodat u een hierop gebaseerde schatting later bij een controle goed kunt onderbouwen.

Contactgegevens

Indicator BV | Schootense Dreef 31 | Postbus 794 | 5700 AT Helmond

Tel.: 0492 - 59 31 31 | Fax: 040 - 711 17 00

klantenservice@indicator.nl | www.indicator.nl

 

KvK-nummer: 17085336 | Btw-nummer: NL-803026468B01