E-COMMERCE - 29.03.2021

Nieuwe btw-regels e-commerce per 1 juli 2021

Btw-regeling afstandsverkopen aangepast

De regeling afstandsverkopen wijzigt per 1 juli 2021. Tot deze datum geldt voor verkopen aan particulieren of andere afnemers zonder btw-identificatienummer per EU-land een omzetdrempel. Het gaat hierbij om verkopen waarbij de goederen vanwege de levering door of voor rekening van de btw-ondernemer naar een ander EU-land worden vervoerd (vervoerseis). Deze omzetdrempel verschilt per EU-land en de ondernemer moet deze drempel per EU-land afzonderlijk bijhouden. Totdat de omzetdrempel wordt bereikt, brengt de in Nederland gevestigde ondernemer op zijn verkopen aan particulieren in andere EU-landen Nederlandse btw in rekening. Na overschrijding van de omzetdrempel moet de ondernemer op de verkopen het btw-tarief van het land van de particuliere afnemer toepassen en moet hij in het EU-land van de afnemer btw-aangifte doen. De ondernemer moet dan ook het daaropvolgende jaar vanaf het begin btw-aangifte in het EU-land van de particuliere afnemer doen. Dit leidt er soms toe dat btw-ondernemers in veel verschillende EU-landen een btw-registratie hebben en periodiek btw-aangifte moeten doen.

Algemene drempel Volgens het wetsvoorstel ‘Wet implementatie richtlijnen elektronische handel’ worden de drempels per EU-land afgeschaft en vervangen door een algemene drempel van € 10.000. Ook wordt de vervoerseis uitgebreid. De regeling afstandsverkopen geldt dan ook voor indirecte tussenkomst van de leverancier van de goederen bij het vervoer, bijv. als hij de afnemer en vervoerder van de goederen met elkaar in contact heeft gebracht.

Algemene drempel

Webshop BV verkoopt in 2021 voor € 5.000 aan goederen aan particulieren in Duitsland en voor € 6.000 aan goederen aan particulieren in Oostenrijk. De totale omzet bedraagt € 11.000 waardoor vanaf 1 juli 2021 geldt dat vanaf het moment dat de drempel van € 10.000 is bereikt, het btw-tarief van Duitsland en Oostenrijk in rekening gebracht moet worden. Wanneer Webshop BV vervolgens start met de verkoop van goederen aan particuliere afnemers in België, is vanaf de eerste verkoop in België btw verschuldigd. In 2022 is Webshop BV vanaf het begin btw verschuldigd in het EU-land van de particuliere afnemer.

OSS-regeling Momenteel wordt er in de EU gebruikgemaakt van de MOSS-regeling. Deze geldt alleen wanneer een btw-ondernemer elektronische diensten verricht aan een particuliere afnemer in een ander EU-land. Vanaf 1 juli 2021 wordt de MOSS-regeling uitgebreid en heet dan de OSS-regeling. Via het OSS-systeem kunnen btw-ondernemers de in andere EU-landen verschuldigde btw via hun eigen Belastingdienst aangeven en betalen. Een in Nederland gevestigde btw-ondernemer met leveringen aan particulieren in andere EU-landen geeft dit aan via de Nederlandse Belastingdienst. Vervolgens betaalt de Nederlandse Belastingdienst de btw door aan het EU-land waaraan het btw-bedrag toekomt. Dit voorkomt dat btw-ondernemers met afstandsverkopen zich in ieder EU-land afzonderlijk moeten registreren voor de btw.

Let op dat de verschillende btw-tarieven tussen EU-landen blijven gelden.

Starter De btw-ondernemer die nu een webshop is gestart en verkoopt aan particulieren of andere afnemers zonder btw-identificatienummer, zal de omzet bij moeten houden en rekening moeten houden met de veranderende regels.

Vervallen btw-invoervrijstelling

Ook vervalt per 1 juli 2021 de invoervrijstelling voor ondernemers buiten de EU aan consumenten binnen de EU bij goederenzendingen met een waarde van niet meer dan € 22. Dit leidt ertoe dat over alles wat ingevoerd wordt, btw betaald moet worden, ongeacht de waarde van het pakketje. Het gevolg is dat pakketjes van buiten de EU duurder zullen worden, omdat er invoer-btw verschuldigd wordt. Heeft de goederenzending een intrinsieke waarde van niet meer dan € 150 en betreft het geen accijnsgoed, dan kan de btw op de na de invoer volgende afstandsverkoop worden aangegeven en afgedragen via het I-OSS-systeem (Import-One Stop Shop) en geldt er een vrijstelling bij invoer. Voor de I-OSS-aangifte heeft de btw-ondernemer een speciaal registratienummer nodig. De verzendkosten en de verzekeringskosten van de goederen worden meegenomen voor de waardebepaling van € 150.

Btw-heffing en platforms

Vanaf 1 juli 2021 gaat de platformfictie gelden. Platforms die gebruikt worden om goederen aan te bieden aan de afnemer, worden verantwoordelijk voor de btw op de levering. De platformfictie geldt alleen als het platform faciliteert bij de levering. Van faciliteren is sprake als:

• het platform de koper en verkoper met elkaar in contact brengt; en
• levering van een goed plaatsvindt via het platform.

Duidelijk is dat er geen sprake is van faciliteren als aan alle van de volgende voorwaarden is voldaan:

• het platform stelt geen algemene voorwaarden vast;
• het platform brengt de vergoeding vanwege de levering niet in rekening aan de klant; en
• het platform is niet betrokken bij het bestellen of het afleveren van de goederen.

Bij faciliteren geldt de verantwoordelijkheid voor het aangeven en afdragen van btw voor de volgende twee situaties:

1. de goederen zijn afkomstig van buiten de EU en nog niet in de EU ingevoerd. De intrinsieke waarde van de goederen bedraagt niet meer dan € 150;
2. de leverancier van de goederen is niet in de EU gevestigd en levert goederen binnen de EU. Niet van belang is of de goederen reeds in de EU zijn ingevoerd.

Aansprakelijkheid De platformfictie brengt een grote verantwoordelijkheid voor platforms met zich mee. Als het platform kan aantonen dat zij onjuiste en/of onvolledige informatie heeft gekregen van de leveranciers, dan is het platform niet meer verantwoordelijk voor de btw. Het is van belang dat de platforms tijdig in kaart brengen voor welke leveringen zij aansprakelijk voor de btw worden. Ook is het belangrijk om na te gaan of aansprakelijkheid voor de btw van een platform is te voorkomen door het wijzigen van gemaakte afspraken.

bz-advies

De btw-ondernemer die zich bezighoudt met e-commerce, staat per 1 juli 2021 een aantal belangrijke wijzigingen te wachten. Van belang is dat de btw-ondernemer zich nu alvast voorbereidt en nagaat wat de wijzigingen voor hem betekenen. Belangrijk is ook dat de ondernemer in de administratie codes aanpast en de verkoopfacturen vanaf 1 juli 2021 aan de btw-regels blijven voldoen.

Overzicht wijzigingen btw-regels e-commerce per 1 juli 2021.