BTW EN DETACHERING - 02.03.2021

Uit- of inlenen van personeel, hoe zit het met de btw?

Als bij detachering van personeel de inlener en de uitlener beide btw-belaste prestaties verrichten, is er voor de btw geen vuiltje aan de lucht. Er ontstaat echter een probleem als de inlener btw-vrijgestelde prestaties verricht. Hoe zit dat?

Beide verrichten btw-belaste prestaties. Een ondernemer die personeel inleent, krijgt een factuur met btw van de uitlener. De uitlener verricht namelijk een voor de btw belaste dienst aan de inlener en moet hierover aan de Belastingdienst btw afdragen. Als de inlener een btw-ondernemer is die niet is vrijgesteld, kan hij de gefactureerde btw als voorbelasting terugvragen bij zijn btw-aangifte.

Inlener verricht btw-vrijgestelde prestaties. Er ontstaat een probleem bij detachering van personeel als de uitlener btw-belaste prestaties verricht en de inlener btw-vrijgestelde prestaties verricht. De inlener kan de btw die aan hem gefactureerd wordt dan namelijk niet terugvragen bij de Belastingdienst, omdat hij vrijgestelde prestaties verricht. Dit werkt dan kostprijsverhogend.

Geen btw-heffing bij uitlenen personeel

Sociale sectoren. De staatssecretaris heeft eind 2018 een besluit uitgevaardigd om in sociale sectoren het kostprijsverhogende effect te voorkomen. Het uitlenen van personeel is onder voorwaarden in de volgende sectoren of gevallen vrijgesteld van btw:

  • de onderwijssector;
  • de gezondheidssector;
  • de sociaal-culturele sector;
  • de zogenoemde ‘Euregio’s’ (samenwerkingsverbanden tussen EU-landen);
  • in het kader van het herstructureren van publiekrechtelijke lichamen;
  • ter bevordering van arbeidsmobiliteit.

Structureel uitlenen van personeel

Btw-vrijstelling. In het besluit wordt een onderscheid gemaakt tussen het structureel uitlenen van personeel en het niet-structureel uitlenen van personeel. Bij het structureel ter beschikking stellen van personeel hoeft er, onder voorwaarden, geen btw in rekening te worden gebracht.

Voorwaarden. Van belang is bijv. dat:

  • de structurele uitleen van het personeelslid is vastgelegd in een arbeidsovereenkomst voor onbepaalde tijd;
  • de inlener verantwoordelijk is voor de financiële gevolgen bij ontslag van de werknemer; en
  • de vergoeding niet hoger is dan de brutoloonkosten.

Per sector verschillend. In iedere sector gelden er andere voorwaarden met betrekking tot de kwalificatie tot structureel uitlenen van personeel voor de btw-vrijstelling.

Download het Besluit Omzetbelasting, ter beschikking stellen van personeel van https://www.tipsenadvies.nl Download Zone, jaargang 26, nr. 8.

Niet structureel uitlenen van personeel

Nauwe samenhang. Het niet-structureel uitlenen van personeel is tevens vrijgesteld van btw-heffing als het uitlenen nauw samenhangt met de activiteiten die behoren tot de sector. Hiervan kan bijv. sprake zijn als:

  • zowel de sectorprestatie als de uitleen van personeel wordt verricht door instellingen uit de sector;
  • de uitleen van personeel van zodanige aard of kwaliteit is dat zonder uitleen niet de gelijkwaardigheid kan worden verzekerd van de door de inlenende instelling verzorgde sectorwerkzaamheden;
  • het ter beschikking stellen er niet in hoofdzaak toe strekt om extra opbrengsten te verschaffen voor de uitlener.
In de sociale sector kan er personeel uitgeleend worden zonder btw. Zorg dan dat de detacheringsovereenkomst in overeenstemming is met het genoemde besluit. Zo kan het bijv. van belang zijn dat er een arbeidsovereenkomst voor onbepaalde tijd is en de inlener verantwoordelijk is voor de financiële gevolgen bij ontslag.

Contactgegevens

Indicator BV | Schootense Dreef 31 | Postbus 794 | 5700 AT Helmond

Tel.: 0492 - 59 31 31 | Fax: 040 - 711 17 00

klantenservice@indicator.nl | www.indicator.nl

 

KvK-nummer: 17085336 | Btw-nummer: NL-803026468B01