BTW - 21.04.2021

Fiscale eenheid voor de btw met terugwerkende kracht?

Als u over meerdere ondernemingen beschikt, kunt u onder voorwaarden een fiscale eenheid voor de btw vormen. Maar wat zijn de voorwaarden en wat zijn de gevolgen? Wat besliste de rechter over de eventuele terugwerkende kracht?

Waar gaat het om? Als u over meerdere ondernemingen beschikt, kunt u onder voorwaarden een fiscale eenheid voor de btw aangaan. U kunt hiervoor een beschikking aanvragen bij de inspecteur. Maar wat nu als u deze beschikking te laat ontvangt of zelf te laat heeft aangevraagd? Kunt u de fiscale eenheid dan ook met terugwerkende kracht aangaan? Wat besliste de rechter hierover?

Voor meer informatie over de fiscale eenheid in de btw, ga naar https://www.tipsenadvies.nl , Download Zone, jaargang 27, nr. 17.

Voorwaarden fiscale eenheid?

Een fiscale eenheid kunt u met meerdere ondernemingen vormen als u aan de daarvoor gestelde voorwaarden voldoet. Zo moeten de ondernemingen in financieel, organisatorisch en economisch opzicht een geheel vormen. Dit betekent dat meer dan 50% van de aandelen van elk van de ondernemingen in dezelfde handen is, dat er Ă©Ă©n overkoepelende leiding is en dat de ondernemingen in hoofdzaak hetzelfde economische doel hebben of de ene onderneming voor meer dan 50% aanvullende activiteiten uitoefent voor de andere.

Kan ook met IB-onderneming. De ondernemingen moeten zelfstandig ondernemer zijn voor de btw. U kunt met iedere rechtsvorm een fiscale eenheid vormen. Wel moet de eenheid gevormd worden met minstens één BV, CV, stichting of vereniging. Een fiscale eenheid met louter eenmanszaken, maatschappen of Vof’s kan dus niet. Ook moeten de bedrijven in beginsel in Nederland gevestigd zijn, al bestaan hierop uitzonderingen.

Voor- en nadelen. Een fiscale eenheid hoeft maar Ă©Ă©n btw-aangifte in te dienen, een belangrijk administratief voordeel. Ook rekenen de bedrijven in de fiscale eenheid geen btw over onderlinge leveringen. Dit kan voordelig zijn, als de door het ene bedrijf uit de fiscale eenheid in rekening gebrachte btw bij het andere niet aftrekbaar zou zijn, omdat deze (deels) vrijgestelde prestaties verricht. Een belangrijk nadeel is dat alle bedrijven in de fiscale eenheid aansprakelijk zijn voor de btw-schuld van de fiscale eenheid.

Terugwerkende kracht?

Onlangs bracht een collega van u een zaak voor de rechtbank in Den Haag, waarbij het erom ging of een fiscale eenheid ook met terugwerkende kracht kon worden aangegaan. De inspecteur vond van niet, omdat wettelijk geregeld is dat de fiscus hiervoor een beschikking kan afgegeven. Nu dit niet was gebeurd, was er volgens de inspecteur in het verleden geen sprake geweest van een fiscale eenheid. Uw collega vond dat er wel sprake was van een fiscale eenheid, omdat ook in het verleden voldaan was aan de eisen voor een fiscale eenheid. De rechter ging hierin mee en stelde dat een fiscale eenheid dan automatisch van kracht wordt. Ook wanneer dit dus niet via een beschikking wordt vastgelegd, is er toch sprake van een fiscale eenheid. In het verleden hadden de bedrijven die de fiscale eenheid vormden zelfs apart aangifte voor de omzetbelasting gedaan, maar dit stond hieraan niet in de weg. De rechter (ECLI:NL:RBDHA:2021:744) stelde uw collega dan ook in het gelijk.

Wat kunt u hiermee? Als u duidelijkheid wilt over het al dan niet bestaan van een fiscale eenheid, laat de inspecteur dit dan in een beschikking vastleggen. Weliswaar is dit voor het bestaan van een fiscale eenheid niet vereist, maar het voorkomt onduidelijkheid en daarmee ongewenste gevolgen. Houd daarbij in uw achterhoofd dat ook zonder beschikking een fiscale eenheid al in het verleden kan hebben bestaan als er voldaan wordt aan de hieraan gestelde voorwaarden.

Houd er rekening mee dat uw bedrijven voor de btw automatisch een fiscale eenheid kunnen vormen als er voldaan wordt aan de daarvoor geldende voorwaarden. Bedrijven zijn dan onder andere aansprakelijk voor de btw-schuld van de fiscale eenheid.


Uw volgende stap


Contactgegevens

Indicator BV | Schootense Dreef 31 | Postbus 794 | 5700 AT Helmond

Tel.: 0492 - 59 31 31 | Fax: 040 - 711 17 00

klantenservice@indicator.nl | www.indicator.nl

 

KvK-nummer: 17085336 | Btw-nummer: NL-803026468B01