Uw volgende stap

Rechtbank Noord-Holland, ECLI:NL:RBNHO:2020:11280

[Rechtspraak]

Wettekst artikel 3.65 Wet inkomstenbelasting 2001

[Wetgeving]

Hoe gaat verhuur van een onderneming fiscaal wel goed?

Verhuur onderneming geen staken?

Eén onderneming, twee ondernemers. De ondernemer (die bijv. aan het einde van zijn werkzame leven is aangekomen), kan ervoor kiezen om de onderneming (nog) niet te verkopen, maar om deze te gaan verhuren. Dat heeft grote fiscale voordelen. Wie de onderneming verhuurt, houdt nog niet op winst te genieten en staakt de onderneming dus nog niet. Er is dus geen fiscale afrekening, terwijl de huurder van de onderneming fiscaal ook ondernemer wordt. Eén onderneming levert dan dus fiscaal twee ondernemers op. Maar het is wel zaak dit goed te regelen, want als het allemaal wat ‘dun’ is, gaat het fiscaal niet goed. Dit ondervond een ondernemer bij Rechtbank Noord-Holland (ECLI:NL:RBNHO:2020:11280) . Wat speelde er in deze zaak?

Tankstation met shop en carwash. Een ondernemer was sinds 1997 eigenaar van een tankstation met shop en carwash. In 2010 werd dit geheel voor een periode van tien jaar verhuurd. De exploitant wilde vervolgens de verhuurde onderneming geruisloos (dus zonder fiscale afrekening) inbrengen in een BV. De Belastingdienst ging hiermee niet akkoord. Het door de ondernemer bij de Belastingdienst ingediende verzoek tot geruisloze inbreng van zijn verhuurde onderneming in een nieuw opgerichte BV werd afgewezen. Uiteindelijk belandde men bij de rechter.

Oordeel rechtbank

Verhuurder geen ondernemer meer. Rechtbank Noord-Holland overwoog dat de verhuurder van een onderneming slechts ondernemer blijft als hij wordt verbonden (en daarmee dus ook aansprakelijk wordt) voor de verbintenissen van de verhuurde onderneming. Dat was hier niet (echt) het geval, aldus de rechter. Bijna alle kosten kwamen namelijk voor rekening van de huurder en voor zover er nog kosten waren voor de verhuurder, stelden deze in de praktijk weinig voor. Wat bijv. geld had kunnen gaan kosten (omdat partijen dat contractueel zo overeengekomen waren), waren de kosten voor groot onderhoud geweest. Maar omdat de pomp kort voor de verhuur nog uitgebreid was vernieuwd, stelden deze kosten feitelijk weinig meer voor. Onder deze omstandigheden was de rechtbank van oordeel dat de (voormalige) exploitant niet meer verbonden werd voor verbintenissen van de onderneming. Daardoor was de man geen ondernemer meer en was in dat geval daarom geruisloze omzetting van de verhuurde onderneming in een BV niet mogelijk.

Hoe gaat het fiscaal wel goed?

Ondernemersfaciliteiten. Het onderscheid tussen ondernemen met een verhuurde onderneming en beleggen in diezelfde onderneming is erg dun. Maar ondernemen is in de regel vaak voordeliger dan beleggen, omdat de ondernemer nog recht heeft op fiscale faciliteiten, bijv. de geruisloze inbrengfaciliteit van artikel 3.65 van de Wet inkomstenbelasting 2001.

Wat bedingen? Zorg er dus voor dat uw verhuurde onderneming voldoende omvang en betekenis heeft en dat u tegen alle inkomsten ook nog kosten van betekenis kunt afzetten. Niet alleen op papier, zoals in deze zaak, maar echt! Het lijkt aantrekkelijk om alle kosten bij de huurder neer te leggen, maar beding contractueel liever een wat hogere huursom, waarvoor in ruil een gedeelte van de kosten en verplichting bij u als verhuurder blijft rusten. Hiermee staat u fiscaal sterker.