Uw volgende stap

Checklist Voorwaarden fiscale eenheid voor de vennootschapsbelasting

[Checklist]

Wettekst Afdeling 2.9 (Fiscale eenheid) Wet op de vennootschapsbelasting 1969

[Wetgeving]

In de loop van het jaar een fiscale eenheid aangaan?

Fiscale eenheid vennootschapsbelasting

Voorwaarden. Een moedermaatschappij (hierna: holding-BV) kan een fiscale eenheid voor de vennootschapsbelasting vormen met haar dochtermaatschappij(en) als er aan een aantal voorwaarden wordt voldaan. De belangrijkste voorwaarde is dat de holding-BV minimaal 95% van de aandelen in de dochtermaatschappij(en) bezit.

Download de checklist Voorwaarden fiscale eenheid voor de vennootschapsbelasting van https://www.tipsenadvies.nl , Download Zone, jaargang 26, nr. 6.

Gevolgen. Door het aangaan van een fiscale eenheid worden de resultaten van de dochtermaatschappij toegerekend aan de holding-BV. Hierdoor is er nog maar één belastingplichtige, de holding-BV. De holding-BV betaalt vennootschapsbelasting over het resultaat dat door de dochtermaatschappij wordt behaald. Het omgekeerde is ook mogelijk. Als de dochter een verlies behaalt, verlaagt dit het resultaat van de holding-BV.

Verzoek. Als u een fiscale eenheid wilt aangaan, dan moet u hiervoor een verzoek bij de Belastingdienst indienen. De formulieren hiervoor vindt u op https://www.belastingdienst.nl

Terugwerkende kracht. Het is mogelijk om een fiscale eenheid met maximaal drie maanden terugwerkende kracht aan te vragen. Dit betekent dat als u uw verzoek voor 1 april indient, de fiscale eenheid op 1 januari van dat jaar tot stand komt.

Gedurende het boekjaar

Verzoek na 1 april. Voor dit jaar is het niet meer mogelijk om te verzoeken voor een fiscale eenheid per 1 januari 2021. Tip. Toch kan het vanuit fiscaal oogpunt soms interessant zijn om gedurende het boekjaar een fiscale eenheid aan te gaan. Denk bijv. aan de situatie waarbij u verwacht dat uw holding-BV vanaf juni een fors verlies gaat behalen en uw dochter juist een plus behaalt.

Voorbeeld.De holding-BV dient op 1 juni 2021 een verzoek in om een fiscale eenheid aan te gaan met de dochter-BV en verzoekt om drie maanden terugwerkende kracht. De fiscale eenheid komt hierdoor op 1 maart 2021 tot stand.

Twee periodes. Doordat er gedurende het jaar een fiscale eenheid ontstaat, ontstaan er in het jaar twee verschillende periodes. Namelijk de periode dat er wel en de periode dat er geen deel wordt uitgemaakt van de fiscale eenheid. Hierdoor moeten er tussentijdse cijfers worden opgesteld. Deze periodes worden gezien als twee afzonderlijke boekjaren. Dit kan nadelige gevolgen hebben voor bijv. de verliesverrekening.

‘Extra’ boekjaar. Stel dat de dochter-BV in 2019 een verlies heeft behaald. Dit verlies kan tot uiterlijk 2025 verrekend worden met een positief resultaat van de dochter-BV. Doordat er echter met ingang van 1 maart 2021 sprake is van een fiscale eenheid, is er een ‘extra’ boekjaar bijgekomen. In 2021 zijn er namelijk twee boekjaren. Hierdoor kan het verlies uit 2019 nog maar tot uiterlijk 2024 verrekend worden.

Verbreken fiscale eenheid

De fiscale eenheid wordt verbroken als er niet meer aan de voorwaarden wordt voldaan. Het is ook mogelijk om op verzoek de fiscale eenheid te verbreken. Let op 1. Het verbreken van de fiscale eenheid kan niet met terugwerkende kracht. Let op 2. Ook bij een verbreking gedurende het jaar geldt dat er sprake is van twee afzonderlijke boekjaren.