DIRECTEUR-GROOTAANDEELHOUDER - 08.04.2021

Schuld aan BV van invloed op pensioen?

Veel dga’s beschikken nog steeds over een pensioen in de eigen BV. Maar staat zo’n pensioen ook in relatie tot een schuld in rekening-courant? Voor welke valkuilen moet u dan opletten? Wat besliste de rechter daar nu over?

Pensioen in eigen beheer. Het opbouwen van pensioen in eigen beheer bij de BV is tegenwoordig niet meer mogelijk. Toch zijn er nog genoeg dga’s met een pensioen in de BV en een schuld aan de BV. In die gevallen is het wel opletten geblazen, want anders kunt u zomaar geconfronteerd worden met onaangename fiscale verrassingen ...

Schulden BV aan banden

Wetsvoorstel. Er is een wet in de maak die ervoor zorgt dat schulden van een dga aan zijn eigen BV niet te hoog op kunnen lopen. Volgens de planning mogen dergelijke schulden vanaf 2023 nog een omvang hebben van maximaal € 500.000 plus eventueel een hypothecaire schuld ten behoeve van de eigen woning. Let op. Heeft een dga meer aan schulden, dan wordt dit belast als een uitdeling. Hoewel het nog geen 2023 is, betekent dit niet dat u uw schulden nu nog onbeperkt bij de BV kunt laten oplopen. Zeker niet als u daarnaast ook nog een pensioentegoed bij uw BV heeft.

Wat speelde er onlangs bij de rechter?

Torenhoge schulden. Dat torenhoge schulden aan de BV in combinatie met een in eigen beheer opgebouwd pensioen tot fiscale narigheid kan leiden, werd onlangs duidelijk toen een BV met forse naheffingsaanslagen loon- en dividendbelasting werd geconfronteerd en de zaak voor Hof Den Haag werd uitgevochten. In deze zaak had een dga ruim € 5,6 miljoen aan schulden bij zijn BV, terwijl hij daartegenover een pensioen had opgebouwd van bijna € 1,3 miljoen.

Pensioenaanspraak belast. Toen een en ander bij een boekenonderzoek aan het licht kwam, leverde dit een aantal forse naheffingsaanslagen loonheffing op, omdat het pensioen niet meer als zodanig werd erkend. Dit leidde voor de dga tot de vervelende conclusie dat de aanspraak op het pensioen bij de BV werd belast.

Oordeel rechter

Geen dekking. Volgens het hof waren de naheffingsaanslagen terecht opgelegd. De dga beschikte namelijk over onvoldoende middelen om aannemelijk te kunnen maken dat de schulden aan de BV op enig moment zouden worden afgelost. Dit betekende dat de schulden eigenlijk alleen nog met de pensioenvordering zouden kunnen worden afgelost (ECLI:NL:GHDHA:2020:2730) .

Lening = uitdeling. De inspecteur had ook naheffingsaanslagen dividendbelasting opgelegd. Deze betroffen een lening aan de dga van ruim € 1 miljoen. Van deze lening was duidelijk dat de hiermee aangeschafte aandelen niet meer aanwezig waren bij de dga en dat hij de lening niet had afgelost. De inspecteur stelde dat er sprake was van een uitdeling, ook nu vanwege het feit dat aflossen op termijn niet te verwachten was. Ook hier ging het hof in mee (ECLI:NL:GHDHA:2020:2751) .

Wat kunt u hiermee?

Niet overdrijven. Met een BV heeft u een zekere mate van vrijheid. U moet weliswaar een gebruikelijk loon opnemen, maar de niet-uitgedeelde winst kunt u belastingvrij oppotten. Het is wellicht verleidelijk deze winst niet uit te delen maar van de BV te lenen, want dan blijft directe belastingheffing voorlopig achterwege. Bezint echter voor u begint en overdrijf dit niet, zo leren de hiervoor genoemde uitspraken. Als aflossing twijfelachtig wordt, loopt u het risico dat de Belastingdienst uw leningen of pensioenaanspraken gaat belasten. Pas hiervoor dus op, ook al is het nog geen 2023.

Als u een pensioen en/of leningen heeft bij uw eigen BV, dan moet hier dekking tegenover staan. Zo niet, dan loopt u het risico dat de pensioenaanspraak belast wordt en dat leningen worden belast als uitdeling. Leen dus nooit meer van uw BV dan u op termijn weer terug kunt betalen en overschat dit niet.

Contactgegevens

Indicator BV | Schootense Dreef 31 | Postbus 794 | 5700 AT Helmond

Tel.: 0492 - 59 31 31 | Fax: 040 - 711 17 00

klantenservice@indicator.nl | www.indicator.nl

 

KvK-nummer: 17085336 | Btw-nummer: NL-803026468B01