DIRECTEUR-GROOTAANDEELHOUDER - 08.04.2021

Stamrecht-BV, belaste vrijval voorkomen

Sinds 2014 kan een ontslagvergoeding niet meer belastingvrij worden ingebracht in een daartoe opgerichte stamrecht-BV. Veel van deze oude ‘gouden handdrukken’ komen nu tot uitkering. Dan dreigt er echter ongewilde belastingheffing in de BV.

Gouden handdruk in stamrecht-BV

Periodieke uitkeringen in de toekomst. In het verleden werd een gouden handdruk bij ontslag, zeker als het een relatief flink bedrag was, nogal eens ingebracht in een ‘eigen’ nieuw opgerichte BV. Het brutobedrag kon zo zonder directe belastingheffing door de ex-werkgever naar de BV worden overgeboekt. Het geld kon op die manier zelfs gebruikt worden voor de start van een eigen onderneming, maar feitelijk was het uiteraard de bedoeling in de toekomst periodieke uitkeringen te genieten uit het opgerente kapitaal. Zeg maar een soort pensioenuitkeringen. Let op. Deze uitkeringen moeten dan ook uiterlijk ingaan in het jaar waarin men de AOW-gerechtigde leeftijd bereikt.

Oeps, flinke belaste vrijval in de BV

Ingang periodieke uitkeringen. Daar gaat het vaak ongewild mis. In het jaar waarin deze periodieke uitkeringen ingaan, moet u namelijk in de stamrecht-BV een andere rekenregel toepassen bij de bepaling van de hoogte van de uitkeringen dan bij de berekening van de fiscale waarde van deze uitkeringen voor de vennootschapsbelasting (Vpb).

Berekening van de uitkeringen. Voor de berekening van de hoogte van de uitkeringen die u kunt genieten uit het opgebouwde kapitaal, moet u uitgaan van de huidige rentestand en deze is heel laag. Dat levert dus ook een lage periodieke uitkering op. Voor de berekening van de fiscale waarde van deze uitkeringen in de BV moet u echter verplicht uitgaan van 4%.

Belaste vrijval. Door dat verschil in rente vindt er een voor de Vpb belaste vrijval plaats van de tot op dat moment opgebouwde stamrechtvoorziening.

Voorbeeld.Zo kan een opgebouwde stamrechtvoorziening van stel € 400.000 een levenslange periodieke uitkering van circa € 20.000 opleveren. De fiscale voorziening voor een uitkering van € 20.000 is dan circa € 260.000, oftewel: een belaste vrijval van € 140.000 waarover direct Vpb moet worden betaald.

Oplossing?

Eerder uitkeren. Een oplossing is niet eenvoudig te geven. Maar meestal doet men er goed aan om de uitkeringen al eerder in te laten gaan en niet te wachten tot de fiscaal voorgeschreven uiterste datum. Tip. In de opbouwfase heeft uw stamrecht-BV mogelijk verlies gemaakt als gevolg van die oprenting en wellicht het ontbreken van andere inkomsten. Dat verlies kan dan zo veel mogelijk al worden verrekend op de belaste vrijval.

In delen afkopen. U kunt ook het stamrecht in de jaren voor de uiterste ingangsdatum in delen afkopen. Vanwege de afkoop vermindert de voorziening met eenzelfde bedrag en heeft u niets te maken met een rekenrente. Door de afkoop, die in de inkomstenbelasting is belast, wordt bereikt dat de vrijval niet hoger is dan het opgenomen bedrag. Tip.  Sinds 2014 betaalt u geen revisierente meer.

Afstorten. U kunt het stamrecht op de ingangsdatum geheel onderbrengen in een externe stamrechtverzekering of stamrecht banksparen. Nadeel is dan wel dat de BV het gehele opgebouwde kapitaal moet overboeken naar de professionele externe partij en dat vanwege de huidige lage rentestand, de uitkeringen ook laag zullen zijn. Tip.  Voordeel is dat een eventueel restsaldo bij uw overlijden aan uw erfgenamen ten goede kan komen in de vorm van periodieke uitkeringen.

Bepaal voortijdig in overleg met uw adviseur uw strategie. Houd daarbij rekening met uw overige belaste inkomsten. Het vroegtijdig beginnen met gedeeltelijk afkopen, kan het latere belastingnadeel beperken. Overdracht aan een externe verzekeraar vergt een liquiditeitsoffer, maar voorkomt directe belastingheffing in de BV.

Contactgegevens

Indicator BV | Schootense Dreef 31 | Postbus 794 | 5700 AT Helmond

Tel.: 0492 - 59 31 31 | Fax: 040 - 711 17 00

klantenservice@indicator.nl | www.indicator.nl

 

KvK-nummer: 17085336 | Btw-nummer: NL-803026468B01