BTW - 21.04.2021

Wijziging regeling voor afstandsverkopen binnen de EU

Huidige regeling afstandsverkopen

Verkoop aan particulieren in buitenland. Indien u als btw-ondernemer in Nederland via een webshop goederen verkoopt aan particulieren in andere EU-landen, waarbij u als leverancier het vervoer van de goederen naar het andere EU-land regelt, moet u per EU-land een omzetdrempel bijhouden.

Omzetdrempels. De omzetdrempel geldt per jaar en is per EU-land afzonderlijk vastgesteld. Totdat de omzetdrempel van het EU-land overschreden is, wordt er Nederlandse btw in rekening gebracht. Vanaf het moment dat de drempel overschreden wordt, is er btw verschuldigd in het EU-land van de particulier die de goederen koopt, dus moet u btw-registratie en btw-aangiften doen in dat EU-land.

Wijziging vanaf 1 juli 2021

Afzonderlijke drempelbedragen afgeschaft. De nationale omzetdrempel per EU-lidstaat komt te vervallen. Vanaf 1 juli 2021 is de hoofdregel dat de levering plaatsvindt in de EU-lidstaat waar de afnemer is gevestigd. Dit betekent dat er btw moet worden afgedragen in diverse EU-lidstaten tegen het btw-tarief van dat desbetreffende land.

Drempel van € 10.000. Er komt wel een uitzondering voor ondernemers die niet meer dan € 10.000 (exclusief btw) omzet per jaar verwerven uit de afstandsverkopen en digitale diensten tijdens het verkopen aan particulieren (en ondernemers zonder btw-identificatienummer). De regel is dus dat u btw bent verschuldigd in het land van vertrek van de goederen, mits de drempel van € 10.000 per jaar niet wordt overschreden.

Drempel overschreden, wat nu? Deze regeling gaat vanaf 1 juli 2021 officieel in. Voor de omzet in dit jaar wordt de periode van 1 januari 2021 tot en met 1 juli 2021 niet meegenomen. Op het moment dat de drempel wordt overschreden, is er btw verschuldigd in het vestigingsland van de particulier.

Voorbeeld.Als u 99 pakketjes verzendt met een waarde van € 100 per stuk, wordt de drempel niet overschreden en is de btw verschuldigd in Nederland. Op het moment dat u nog een pakketje verzendt, wordt de drempel van € 10.000 overschreden. Vanaf dat moment is er btw verschuldigd in het EU-land van de particulier.

Eénloketsysteem

OSS-aangifte. Om extra administratieve lasten te voorkomen, wordt de zogenoemde ‘One Stop Shop (OSS)-aangifte’ ingevoerd, oftewel: het éénloketsysteem. Zodra u bij de Nederlandse Belastingdienst voor de OSS bent geregistreerd, moet u alle verschuldigde btw met betrekking tot de verkopen aan particulieren aangeven in de OSS-aangifte. De Belastingdienst betaalt de btw dan door aan de betreffende EU-landen. Tip. Registreren voor OSS-aangifte kan nu al via MijnBelastingdienst Zakelijk.

Niet verplicht. U kunt er ook voor kiezen om geen gebruik te maken van de OSS en u te registreren voor btw in de relevante EU-landen en daar lokale btw-aangiften indienen. Dit is bijv. aantrekkelijk als er substantiële kosten met lokale btw worden gemaakt en/of er andere btw-verplichtingen in het betreffende land zijn, bijv. als daar ook lokale voorraad aangehouden wordt.

Een Lijst met actiepunten vindt u op https://www.tipsenadvies.nl , Download Zone, jaargang 26, nr. 6.