UW RAADSMAN - 24.02.2022

Bezwaar tegen erfbelasting, volg de juiste procedure

WOZ-waarde is bepalend voor aanslag

Nalatenschap. Victoria is een van de zeven erfgenamen van haar overleden broer Bernard. Tot de nalatenschap van Bernard behoort onder andere een woning. De vastgestelde WOZ-waarde van de woning bedraagt € 132.000 en tegen deze waarde wordt de woning dan ook belast voor de erfbelasting.

Succesvol bezwaar. De erfgenamen dienen een bezwaarschrift in tegen de WOZ-waarde van de woning en naar aanleiding daarvan wordt de WOZ-waarde verminderd naar € 110.000. Vervolgens vermindert de Belastingdienst ook de aanslagen erfbelasting die waren gebaseerd op de oude WOZ-waarde van € 132.000. Let op. Erfgenamen kunnen de WOZ-beschikking ook nog aanvechten als de bezwaartermijn (van de overledene) al verstreken is.

Beroep en hoger beroep

Nog steeds te hoog. Inmiddels is Victoria overleden en haar zoon Victor is haar enige erfgenaam. Victor vindt de aanslag erfbelasting nog steeds te hoog en gaat dan ook in beroep tegen deze aanslag. Het bezwaar van Victor is erop gebaseerd dat de WOZ-waarde van de woning naar zijn mening nog steeds te hoog is.

Oordeel rechter

Beroep ongegrond. De rechtbank verklaart het beroep van Victor ongegrond. Victor kan zich daar niet in vinden en gaat in hoger beroep bij Hof Arnhem-Leeuwarden (ECLI:NL:GHARL:2021:11524) .

Aparte beroepsprocedure. Het hof overweegt dat er een aparte beroepsprocedure bestaat tegen de WOZ-beschikking. Als op grond van een beroep tegen de WOZ-beschikking de WOZ-waarde wordt verminderd, heeft dit ook gevolgen voor de hoogte van de aanslag erfbelasting. Deze wordt dan lager.

Ander ‘loket’. In een procedure over de aanslag erfbelasting kan een onherroepelijk vastgestelde WOZ-waarde niet worden verlaagd. Dit betekent dat de aanslag ongewijzigd blijft (behalve als er andere onjuistheden in de aanslag zitten). Victor krijgt dus geen gelijk.

Wanneer speelt dit?

Andere belastingen. Wat Victor overkwam bij zijn beroep en hoger beroep, speelt bij alle aanslagen die zijn gebaseerd op de WOZ-waarde.

1. Gemeentelijke belastingen. De WOZ-waarde van een woning bepaalt de hoogte van een aantal gemeentelijk belastingen en heffingen, namelijk de onroerendezaakbelasting (OZB) en de afvalstoffenheffing.
2. Inkomstenbelasting. De WOZ-waarde van een woning speelt ook een rol bij de hoogte van het eigenwoningforfait in de inkomstenbelasting. Dit is namelijk een percentage van de WOZ-waarde van een woning.
3. Watersysteemheffing. De waterschappen baseren de watersysteemheffing, die eigenaren van een woning, een bedrijfspand of een stuk grond moeten betalen, ook op de WOZ-waarde.
4. Schenk- en erfbelasting. Zoals we uit de besproken procedure kunnen leren, speelt ook bij de schenkbelasting en de erfbelasting de WOZ-waarde een rol.

Bezwaar WOZ-beschikking. Krijgt u te maken met een van deze heffingen, maak dan bezwaar tegen de WOZ-beschikking. Anders is uw bezwaar of beroep voor andere heffingen later kansloos.