BELASTINGEN - 26.04.2022

Toename rekening-courant kan leiden tot heffing in box 2

Als de Belastingdienst kan aantonen dat u nooit in staat zult zijn om uw rekening-courantschuld bij uw eigen BV terug te betalen, is er sprake van een belaste dividenduitkering. Hoe zit dat precies en hoe voorkomt u dit?

Leven op ruime voet

Onlangs bij de rechter. In een recente procedure (ECLI:NL:GHDHA:2022:59) gaat het om een dga die vele miljoenen euro’s schuldig is aan zijn BV. Dit bedrag heeft hij in eerdere jaren opgenomen in rekening-courant.

Kwijtschelden? Zijn financiële positie is erg zwak. Daarom is hij in gesprek met zijn bank over gedeeltelijke kwijtschelding van zijn schulden. Zijn adviseur schrijft in 2016 een brief aan de Belastingdienst. Daarin beschrijft hij de situatie per eind 2013 en stelt hij voor dat de BV een deel van de rekening-courantschuld kwijtscheldt.

Altijd maar doorgaan ... Nog voordat hierover overeenstemming is bereikt met de fiscus, scheldt de BV bijna € 2 miljoen van de rekening-courantschuld kwijt. Ondertussen blijft de dga ook in 2014 en 2015 vrolijk geld opnemen in rekening-courant. Dit leidt tot vragen bij de Belastingdienst. De aanslagen inkomstenbelasting 2014 en 2015 zijn echter al opgelegd. Kan de Belastingdienst nog hierop terugkomen?

Is navordering mogelijk?

Nieuw feit? Voor navordering moet er sprake zijn van een ‘nieuw feit’. Als de Belastingdienst een nieuw feit op het spoor komt dat eerder niet bekend was (of redelijkerwijs bekend had moeten zijn), is navordering mogelijk. Is dat hier het geval?

2014. Voor het jaar 2014 bestaat hierover weinig discussie. De definitieve aanslag 2014 is opgelegd op 1 december 2016. Weliswaar heeft de adviseur in 2016 al contact gezocht met de Belastingdienst over de rekening-courantpositie, maar dit ging alleen over de periode tot en met 2013.

Wel nieuw feit. Pas in 2017 stelt de Belastingdienst vragen over de afwaardering in de aangifte vennootschapsbelasting, waarna het balletje gaat rollen. Dit is na het opleggen van de definitieve aanslag 2014, waardoor hiervoor een nieuw feit aanwezig is.

2015: geen nieuw feit. Voor 2015 is de zaak minder duidelijk. De aangifte is pas op 8 december 2017 geautomatiseerd afgedaan. Op dat moment liep de discussie tussen de adviseur en de Belastingdienst over de afwaardering al. Er was dus geen sprake van een nieuw feit.

Kenbaar. Toch is ook over dit jaar navordering mogelijk, omdat de opgelegde aanslag 2015 voor de dga duidelijk onjuist was (kenbare fout). Rekening houdende met de opname in rekening-courant ad € 111.131 moet het de dga duidelijk zijn geweest dat de aanslag veel te laag is vastgesteld.

Belaste dividenduitkeringen. De uitkomst van de procedure is dat de Belastingdienst zowel over 2014 als over 2015 de toename in rekening-courant als een dividenduitkering mag belasten in box 2. Let op. Met het oog op de aanstaande invoering van het wetsvoorstel ‘Wet excessief Lenen bij eigen vennootschap’ zal de Belastingdienst steeds vaker en makkelijker grote schuldposities bij de eigen BV als dividenduitkering kunnen aanmerken.

Hoe blijft u problemen voor?

Voorkomen is beter. Voorkom grote rekening-courantschulden bij uw eigen BV door uw salaris af te stemmen op uw uitgaven. Zeker met het oog op de aanstaande invoering van het wetsvoorstel ‘Wet excessief Lenen bij eigen vennootschap’ zal de Belastingdienst steeds vaker en makkelijker grote schuldposities bij de eigen BV als dividenduitkering aanmerken.

Stem als dga uw salaris af op uw normale uitgavenpatroon. Grote opnames in rekening-courant kunnen worden belast als dividenduitkering. Met nieuwe wetgeving in het verschiet is het zaak om extra voorzichtig te zijn.

Contactgegevens

Indicator BV | Schootense Dreef 31 | Postbus 794 | 5700 AT Helmond

Tel.: 0492 - 59 31 31 | Fax: 040 - 711 17 00

klantenservice@indicator.nl | www.indicator.nl

 

KvK-nummer: 17085336 | Btw-nummer: NL-803026468B01