BESLOTEN VENNOOTSCHAP - 11.05.2022

Belastingheffing over werknemersopties wijzigt per 2023

Onlangs is bij de Tweede Kamer het wetsvoorstel tot wijziging van de belastingheffing over werknemersopties ingediend. Wat houdt dit wetsvoorstel precies in? Wanneer kunt u daarmee te maken krijgen?

Wetsvoorstel. Het kabinet was al van plan om de belastingheffing over werknemersopties per 2022 te wijzigen. Dat ging toen niet door omdat er eerst nog bekeken moest worden of het mogelijk zou zijn om de wijziging alleen voor kleine ondernemingen te laten gelden. Nu is duidelijk dat dit niet werkt en daarom is het eerdere plan opnieuw ingediend bij de Tweede Kamer.

Waarom werknemersopties?

Talent binnenhouden. Startende ondernemingen (start-ups en scale-ups) hebben meestal weinig financiële middelen om talent aan zich te binden. Om toch aantrekkelijk te zijn als werkgever en om talent voor langere tijd te binden aan het bedrijf, wordt dan vaak gebruikgemaakt van werknemersopties.

Meeprofiteren van waardestijging. De start-up geeft dan de werknemer het recht om op termijn aandelen te kopen in het bedrijf tegen de waarde van de aandelen op dit moment. Als de onderneming succesvol wordt en de aandelen in waarde stijgen, profiteert de werknemer dan daarvan mee.

Wanneer belasting betalen?

Bij uitoefening optierecht. Momenteel betaalt een werknemer loonbelasting op het moment waarop hij een werknemersoptie uitoefent. Hij krijgt dan de aandelen en moet dan loonbelasting betalen over het verschil tussen de werkelijke waarde van de aandelen en de prijs die hij ervoor betaalt. Het lastige daarbij is dat de aandelen vaak niet meteen verkocht kunnen of mogen worden, waardoor de werknemer dus geen contanten heeft om de belasting mee te betalen.

Vanaf 2023 bij verkoop aandelen. Om dit probleem op te lossen, verschuift het moment van belastingheffing vanaf 2023 naar het moment waarop de aandelen voor het eerst verkocht kunnen worden. De werknemer betaalt op dat moment loonbelasting over de waarde die de aandelen dan hebben, verminderd met de prijs die hij betaalde bij uitoefening.

Keuze. De werknemer krijgt de keuze om toch belasting te betalen bij het uitoefenen van de optie (dus volgens het huidige systeem). Als hij daarvan gebruik wil maken, moet hij dat schriftelijk melden.

Wat betekent dit concreet?

Meteen verhandelbaar. Voor opties op aandelen die meteen verkocht mogen worden, verandert er niets. Deze zijn immers meteen bij het uitoefenen van de optie verhandelbaar, dus op dat moment betaalt de werknemer belasting.

Bij waardestijging meer belasting. Het uitstellen van de belastingheffing tot het moment van verhandelbaar worden van de aandelen, betekent dat er over een ander bedrag loonbelasting betaald wordt. Als de aandelen in waarde stijgen, is er meer belasting verschuldigd. Tip. Daarom kan het voordelig zijn om te kiezen voor belastingheffing volgens het huidige systeem. De werknemer betaalt dan immers belasting over de waarde van de aandelen bij uitoefening en niet pas bij het verhandelbaar worden. Bij een dalende waarde is het juist voordelig om te wachten met belasting betalen.

Tussenliggende periode. Als de werknemer belasting betaalt bij het verhandelbaar worden van de aandelen, heeft hij dus een poosje aandelen in zijn bezit waarover nog geen loonbelasting is betaald. Als hij in deze periode dividend ontvangt, dan is dat belast als loon. De aandelen hoeven in deze periode ook niet in box 3 aangegeven te worden.

De wijziging van het moment van belastingheffing over het voordeel uit werknemersopties lost het probleem op dat er belasting betaald moet worden, terwijl er geen contant geld beschikbaar is. Bij een verwachte waardestijging van de aandelen kan het voordelig zijn om toch te kiezen voor het huidige systeem.

Contactgegevens

Indicator BV | Schootense Dreef 31 | Postbus 794 | 5700 AT Helmond

Tel.: 0492 - 59 31 31 | Fax: 040 - 711 17 00

klantenservice@indicator.nl | www.indicator.nl

 

KvK-nummer: 17085336 | Btw-nummer: NL-803026468B01