Beperkte handhaving fiscus bij inhuur zzp’ers?

Aantal zelfstandigen groeit alsmaar

Het aantal zelfstandigen zonder personeel (zzp’ers) is explosief gegroeid sinds 2016. Thans zijn er ongeveer 1,1 miljoen zzp’ers. In 2016 waren er dat nog 500.000. De combinatie van het gebruik van de ondernemingsvrijstellingen in de inkomstenbelasting, zoals de zelfstandigenaftrek, en het moeten afdragen van werkgeverspremies voor de werknemersverzekeringen, maakt dat ook voor opdrachtgevers het werken met zzp’ers kostentechnisch gunstiger is. Dit zorgt voor een ongelijk speelveld op de arbeidsmarkt.

Schijnzelfstandigheid. De Wet DBA is niet tegen het fenomeen zzp’er, maar wil schijnzelfstandigheid tegengaan. Bij schijnzelfstandigheid huurt u een zzp’er in voor werkzaamheden, maar feitelijk is het een werknemer. Bij de beoordeling of het om een zelfstandige of een werknemer gaat, gaat het om een mix van bijv. de volgende gegevens:

• loopt de zzp’er ondernemingsrisico als een bepaalde klus niet doorgaat;
• loopt de zzp’er debiteurenrisico als er een factuur niet wordt betaald;
• moeten er investeringen worden gedaan;
• hoelang duurt de klus en hoeveel opdrachtgevers zijn er, etc.

Webmodule. De webmodule is een niet-bindend hulpmiddel om aan de hand van de feiten een indicatie te krijgen of het gaat om een zelfstandige of dat er sprake is van een dienstbetrekking. Ook zijn er modelovereenkomsten opgesteld, die bij gebruik zekerheid geven. De webmodule vindt u hier: https://ondernemersplein.kvk.nl/webmodule-beoordeling-arbeidsrelatie/

Beperkte handhaving?

Op dit moment handhaaft de Belastingdienst alleen als er sprake is van kwaadwillendheid. Daarvan is bijv. sprake als de opdrachtgever een zzp’er inhuurt die evident een schijnzelfstandige is. Als u vandaag uw baan opzegt en morgen dezelfde werkzaamheden tegen eenzelfde beloning als zzp’er hervat, dan is er sprake van een schijnzelfstandige. De bewijslast rust op de Belastingdienst. Vanaf 2019 kan de Belastingdienst bij een vermoeden van schijnzelfstandigheid ook aanwijzingen geven. Als deze niet worden opgevolgd, dan handhaaft de Belastingdienst ook.

Modelovereenkomsten

De Belastingdienst heeft voor de praktijk modelovereenkomsten gepubliceerd op de website ( https://www.belastingdienst.nl - zoekwoord: modelovereenkomst). Er zijn algemene modelovereenkomsten en specifieke, branchegerelateerde modelovereenkomsten. De modelovereenkomsten gaan ervan uit dat als er één element ontbreekt van de criteria voor de aanwezigheid van een arbeidsovereenkomst, bijv. werkgeversgezag of de plicht de arbeid persoonlijk te verrichten, er geen sprake is van een dienstbetrekking. U kunt gratis gebruikmaken van de modellen. Sommige bepalingen moeten blijven staan, deze zijn gearceerd, de overige zijn vaak vrij in te vullen.

Geen enkel risico lopen. Als u de overeenkomst juist invult en in de praktijk ook werkt zoals is opgenomen in de overeenkomst, dan is er geen sprake van een dienstbetrekking en hoeft u geen loonheffingen in te houden en af te dragen. Deze goedkeuring geldt voor een periode van vijf jaar. Lees de voorwaarden bij het gebruik van de overeenkomsten goed door.