INKOMSTENBELASTING - 17.05.2022

Wat als verzoek tot ambtshalve vermindering is afgewezen?

Ambtshalve herziening

Het indienen van uw aangifte inkomstenbelasting is een hele kluif. Wellicht laat u dat over aan uw accountant of boekhouder, maar sommige ondernemers doen het zelf. Uiteraard kunt u daarbij een fout maken of een aftrekpost zijn vergeten. Heeft u een fout in uw aangifte gemaakt, dan kunt u dat online nog herstellen, ook als de inspecteur uw aanslag al heeft vastgesteld. U heeft bijv. in uw aanslag € 1.300 aan reclamekosten verwerkt, terwijl dit € 3.100 had moeten zijn. Daardoor is uw winst te hoog uitgevallen en dat geldt ook voor uw aanslag. Bezwaar maken is dan niet nodig. U kunt online uw aangifte op dit punt nog corrigeren. Zolang uw aanslag nog niet vaststaat, kan dit zeker, maar ook daarna kunt u nog zes weken in bezwaar. Vaak is bezwaar echter niet eens nodig en kunt u de fout gewoon herstellen. Doet u dit na de bezwaartermijn, dan ziet de fiscus dit als een verzoek om ambtshalve herziening van uw aanslag. Is er sprake van een fout, dan zal de fiscus aan uw verzoek tegemoetkomen. In slechts een beperkt aantal gevallen is het wettelijk bepaald dat dit niet gebeurt.

Termijn. U moet een verzoek om ambtshalve vermindering indienen binnen vijf jaar na het eind van het belastingjaar waarop de aanslag betrekking heeft. Hierna heeft het dus geen zin een verzoek in te dienen. Uw aanslag van 2017 kunt u dus tot en met 31 december van dit jaar corrigeren.

Op https://www.tipsenadvies.nl , Download Zone, jaargang 12, nr. 9 vindt u meer over de ambtshalve vermindering.

Geen ambtshalve vermindering?

Ook heeft het geen zin een verzoek in te dienen als u dit baseert op een rechterlijke uitspraak die is verschenen nadat uw aanslag definitief vaststond, tenzij de minister van Financiën anders beslist. We zien deze situatie nu bijv. met betrekking tot de belastingheffing in box 3. De Hoge Raad heeft eind vorig jaar beslist dat deze heffing in strijd is met het recht, omdat deze procentueel oploopt naarmate het vermogen toeneemt. De uitspraak geldt in principe alleen voor degenen die tijdig bezwaar hebben gemaakt en dus niet voor degenen die dit nu alsnog gaan doen, tenzij de minister beslist dat de uitspraak toch voor iedereen gaat gelden. Hetzelfde geldt ook voor beleidsregels die pas bekend zijn gemaakt nadat uw aanslag vaststond.

Keuzefaciliteiten. Ook fiscale faciliteiten waarvoor u bij de aanslag een keuze moet maken, zijn uitgezonderd. Denk bijv. aan de verdeling van de aftrek van hypotheekrente tussen partners. Dit kunt u dus niet wijzigen nadat uw aanslag definitief vaststaat. Ten slotte is het wettelijk bepaald dat wijzigen ook niet mogelijk is als door de belastingheffing een andere belasting niet is geheven en ook niet meer kan worden geheven. In deze gevallen kan alleen het verschil dan nog worden teruggevraagd.

Verzoek afgewezen? Doet u een verzoek om ambtshalve vermindering, dan moet de inspecteur beslissen met een beschikking. Tegen deze beschikking kunt u in bezwaar en zo nodig in beroep gaan bij de rechter. Bij normale fouten zal dit echter nauwelijks voorkomen.

Wanneer bezwaar?

Heeft de Belastingdienst bewust iets gewijzigd in uw aangifte, dan moet u wel formeel in bezwaar. Als de Belastingdienst iets wijzigt, ontvangt u hierover altijd bericht. Men gaat bijv. niet uit van de door u opgegeven cataloguswaarde van uw leaseauto en stelt deze hoger vast, waardoor ook de bijtelling toeneemt. Een bezwaarschrift moet dan binnen zes weken na de datum van de aanslag bij de Belastingdienst binnen zijn. Maar uw bezwaar is ook nog tijdig als u het binnen zes weken na de datum van de aanslag naar de Belastingdienst heeft gestuurd en het niet later dan één week na de bezwaartermijn door hen is ontvangen. Houd deze termijn goed in de gaten, want deze wordt strikt gehandhaafd. Wordt uw bezwaar afgewezen, dan kunt u ook nu in beroep.

Aanslag te laag? Uiteraard kan de omgekeerde situatie ook voorkomen. Door een fout of vergissing heeft u bijv. te veel kosten in aftrek gebracht of te weinig omzet aangegeven. Ook dat kunt u zelf online corrigeren, ook nadat uw aanslag definitief vaststaat. De Belastingdienst houdt hier dan rekening mee bij het opleggen van de aanslag of vordert na als deze al is opgelegd.

Niet mee wachten! Wacht daarmee niet, want als de fiscus zelf uw fout ontdekt, riskeert u een boete. Bovendien betaalt u vanaf 1 juli sowieso belastingrente, want u heeft de te weinig betaalde belasting te laat afgedragen.

Op https://www.tipsenadvies.nl , Download Zone, jaargang 12, nr. 9 vindt u meer over de verzuimboete.

Daarnaast riskeert u een vergrijpboete als er sprake is van opzet of grove schuld. Dit moet de inspecteur dan wel aannemelijk maken. Zoals gezegd, kunt u uw fouten ook zelf corrigeren, maar doet u dit dan wel voordat het duidelijk is dat de fiscus kan gaan corrigeren. Wacht u bijv. totdat u bericht heeft gehad dat er een boekenonderzoek plaats gaat vinden, dan bent u te laat en krijgt u toch een boete.

Op https://www.tipsenadvies.nl , Download Zone, jaargang 12, nr. 9 vindt u meer over de vergrijpboete.