FOUTENLEER - 05.07.2022

Inbreng van onroerend goed in een eenmanszaak

De inbrengwaarde van onroerend goed in een onderneming kan jaren later nog gecorrigeerd worden op basis van de foutenleer. Een beroep op het vertrouwensbeginsel is alleen mogelijk als de inbreng van het onroerend goed volgens bepaalde lijnen plaatsvindt.

Waarde bij inbreng Rechtbank Noord-Nederland heeft onlangs uitspraak (ecli:nl:rbnne:2022:1354) gedaan in de situatie dat belanghebbende op 1 mei 2009 een pand heeft ingebracht in zijn IB-onderneming tegen een waarde van € 827.200. De WOZ-waarde 2010 (met peildatum 1 januari 2009) van het ingebrachte pand bedroeg € 627.000 en is na bezwaar verminderd naar € 545.000. In 2011 is vervolgens de aangifte IB 2009 ingediend zonder dat in de aangifte verzocht is om een standpuntbepaling.

Boekenonderzoek

Naderhand is in 2014 de aangifte IB 2012 betrokken in een boekenonderzoek. Het onderzoek was beperkt tot de aanvaardbaarheid van de bron van inkomen en het ondernemerschap. In het controlerapport is aangegeven dat het pand op 27 mei 2014 te koop staat voor een bedrag van € 399.000. In 2016 is het pand overgedragen aan een derde voor een bedrag van € 375.000. Het verlies van € 373.321 dat is ontstaan bij de overdracht van het pand, is opgenomen in de aangifte IB 2016, die in 2018 is ingediend bij de Belastingdienst.

Taxatie achteraf Op 16 november 2020 heeft een taxateur van de Belastingdienst de waarde van het pand per 1 mei 2009 getaxeerd op € 575.000 in plaats van de waarde van € 827.200, zoals de ondernemer voorstond. Op basis hiervan heeft de inspecteur het verlies bij de overdracht aangepast naar een bedrag van € 121.128. De ondernemer beroept zich op het vertrouwensbeginsel en stelt dat de Belastingdienst op meerdere momenten het vertrouwen heeft gewekt dat de inbrengwaarde juist was. Bij het volgen van de aangifte IB 2009, is er een brief met de openingsbalans naar de Belastingdienst gestuurd en bij het boekenonderzoek in 2014. De rechtbank maakt korte metten met de standpunten van de ondernemer en concludeert dat het vertrouwensbeginsel niet is geschonden.

Valkuilen

Wat opvalt bij de casus van deze ondernemer, is dat hij zich meteen al in zijn voet schiet door bezwaar te maken tegen de WOZ-waarde 2009 en de waarde te verlagen naar € 545.000. Om aannemelijk te maken dat het pand een inbrengwaarde heeft van € 827.200, is het niet handig om bezwaar te maken tegen de WOZ-beschikking en een substantieel lagere WOZ-waarde te bedingen. Weliswaar gaat de WOZ-waarde uit van een waarde waarbij het pand onbelast en onbezwaard kan worden overgedragen en is dit niet een-op-een bruikbaar om het pand te waarderen, het is hoe dan ook een indicatie van de waardeontwikkeling van het pand. Uit de feiten wordt niet duidelijk hoe belanghebbende op een waarde van € 827.200 is gekomen.

Geen minnelijke taxatie Het tweede wat opvalt, is dat de ondernemer geen gebruik heeft gemaakt van een verzoek tot minnelijke taxatie. Tegenwoordig heet dit een verzoek tot vooroverleg. Een taxateur van belanghebbende en een taxateur van de Belastingdienst gaan dan beiden het pand taxeren en na wat gepolder komen zij tot een gezamenlijke waarde van het pand. Op een dergelijke taxatie kan niet worden teruggekomen door de Belastingdienst, tenzij er sprake is van dwaling, e.d.

Elf jaar verstreken Het derde wat opvalt, is dat de ondernemer de waarde van het pand niet heeft voorgelegd aan de Belastingdienst. Althans daar is geen bewijs van. De consequentie hiervan is dat de Belastingdienst ruim elf jaar na de inbrengdatum het pand gaat taxeren. Hierdoor zijn er veel zaken die eventueel van belang zouden kunnen zijn voor een taxatie, niet meer te achterhalen.

bz-advies

Bedenk dat bij de inbreng van vermogensbestanddelen er achteraf altijd een discussie kan ontstaan over de waarde en dat de Belastingdienst deze inbrengwaarde kan corrigeren met een beroep op de foutenleer.

De correcte inbreng van onroerend goed in een onderneming vergt de nodige aandacht. Om de juiste inbrengwaarde te bepalen, is het verstandig om te verzoeken om een minnelijke taxatie ofwel vooroverleg. Op deze manier ligt de waarde vast en kan dat later niet tot misverstanden leiden.

Contactgegevens

Indicator BV | Schootense Dreef 31 | Postbus 794 | 5700 AT Helmond

Tel.: 0492 - 59 31 31 | Fax: 040 - 711 17 00

klantenservice@indicator.nl | www.indicator.nl

 

KvK-nummer: 17085336 | Btw-nummer: NL-803026468B01