DIRECTEUR-GROOTAANDEELHOUDER - 07.07.2022

Kritische blik Belastingdienst op de kosten van uw BV

U mag binnen uw BV alleen kosten opvoeren die verband houden met uw onderneming. Als aan de kosten een aandeelhoudersmotief of een privéaspect ten grondslag ligt, zijn deze kosten niet aftrekbaar. Waar moet u op letten?

Praktijkvoorbeeld

In een rechtszaak voor Hof Den Haag ging het om een BV die zich bezighoudt met de handel in homeopathische geneesmiddelen, voedingssupplementen en cosmetica. Tijdens een boekenonderzoek stuit de Belastingdienst op diverse uitgaven die vragen oproepen.

Onderneming vrouw. Zo heeft de BV diverse kosten voor haar rekening genomen die geen verband houden met haar eigen bedrijfsvoering. Het gaat hierbij om huisvestingskosten, kantoorkosten en relatiegeschenken die eigenlijk thuishoren in de BV van de vrouw van de dga. Haar winkel voor dameskleding draait namelijk slecht en uiteindelijk gaat deze ook failliet. Mogelijk daarom zijn deze kosten op de zaak van haar man geboekt.

Afwaardering lening. De BV waardeert ook een vordering die zij heeft opgebouwd op de BV van de vrouw af. Dit bedrag van € 62.235 wordt als zakelijke last genomen.

Particulier onderwijs kinderen. Verder zijn er door de BV hoge opleidingskosten gemaakt. Dit zijn uitgaven geweest voor particulier onderwijs dat de kinderen van de dga hebben gevolgd. In drie jaar tijd betaalde de BV hiervoor € 130.000.

Geen zakelijke motieven

De Belastingdienst is van mening dat al deze kosten niet zakelijk opgevoerd mogen worden.

Opleidingskosten privé. De opleidingskosten zijn privé-uitgaven. Het feit dat de dga betoogt dat zijn kinderen zo sneller als zijn zakelijke opvolgers kunnen fungeren, doet daaraan niets af.

Aandeelhoudersmotief. De kosten die betaald zijn voor de BV van de vrouw, horen ook niet bij de BV van de man thuis. Hieraan ligt volgens de Belastingdienst een aandeelhoudersmotief ten grondslag en geen zakelijke overweging.

Onzakelijke lening. Hetzelfde geldt voor de lening die aan de BV van de vrouw is verstrekt. De voorwaarden hiervoor zijn dusdanig (geen zekerheden, geen aflossing) dat een onafhankelijke derde, gezien de vermogenspositie van de winkel, deze lening nooit zou hebben verstrekt, zelfs niet tegen een veel hogere rente. Dit betekent dat deze lening als onzakelijk is aan te merken. Het verlies hierop mag volgens de Belastingdienst niet als kosten in de BV van de man worden genomen.

Correcties. Bij de BV werd in totaal een streep gezet door een kostenaftrek van € 921.383 (over drie jaren). Hierover moet dus alsnog vennootschapsbelasting worden betaald. Uitgaande van een tarief van 20% gaat het over alle jaren al vlug om € 184.000 aan belastingaanslagen, met daarboven ook nog eens 30% boete en rente. Kortom: pas op als u het onderste uit de kan wilt ...

Correcties Belastingdienst terecht

Geen zakelijke kosten. Omdat het gaat om kostenaftrek moet de BV aantonen dat de geboekte kosten zakelijk zijn. Hierin slaagt zij niet. Voor geen enkele van de genoemde uitgaven kan de BV aantonen waarom deze in haar onderneming thuishoren en niet privé of in de onderneming van de vrouw. De navorderingsaanslagen inclusief boete en rente mogen volgens het hof dus worden gehandhaafd (ECLI:NL:GHDHA:2019:1255) .

Zorg voor bewijs. Kijk kritisch naar de kosten die binnen uw BV worden opgevoerd. Zijn deze zakelijk of speelt hierbij een aandeelhoudersmotief of een privéaspect een rol? Leg vast waarom bepaalde kosten zakelijk worden geboekt.

Kijk zeker bij relatief hoge kosten kritisch naar de kosten die binnen uw BV worden opgevoerd. Zijn deze wel zakelijk of speelt hierbij een aandeelhoudersmotief of een privéaspect een rol? Leg vast waarom bepaalde kosten zakelijk zijn geboekt.

Contactgegevens

Indicator BV | Schootense Dreef 31 | Postbus 794 | 5700 AT Helmond

Tel.: 0492 - 59 31 31 | Fax: 040 - 711 17 00

klantenservice@indicator.nl | www.indicator.nl

 

KvK-nummer: 17085336 | Btw-nummer: NL-803026468B01