DIRECTEUR-GROOTAANDEELHOUDER - 23.12.2022

Dividend uitkeren om heffingskorting partner te benutten

Heeft u een partner die geen of een laag inkomen heeft, dan kan het fiscaal aantrekkelijk zijn om uw BV over 2022 nog een interim-dividend uit te laten keren. Hoe zit dat? Waar moet u dan rekening mee houden?

Algemene heffingskorting. Iedereen heeft recht op toepassing van de algemene heffingskorting, een faciliteit die de verschuldigde inkomstenbelasting vermindert. De hoogte van de algemene heffingskorting is afhankelijk van het belastbare inkomen, waarbij geldt: hoe hoger het inkomen is, hoe lager de algemene heffingskorting wordt. Vanaf een belastbaar inkomen van € 21.318 wordt de algemene heffingskorting afgebouwd en vanaf een inkomen van € 69.398 bedraagt deze zelfs € 0. De maximale heffingskorting voor het jaar 2022 bedraagt € 2.888 voor personen die de AOW-leeftijd nog niet hebben bereikt, maar is nooit meer dan het totale bedrag dat er aan inkomstenbelasting en premie volksverzekeringen is verschuldigd. Let op. Als uw partner geen of weinig belasting betaalt, kan de algemene heffingskorting dus niet (volledig) worden benut. De algemene heffingskorting is namelijk niet overdraagbaar tussen partners. Als u zelf voldoende belastbaar inkomen heeft, kan er slechts circa € 190 van de algemene heffingskorting van uw partner aan hem worden uitbetaald.

Eigen inkomen partner

Inkomen nihil of lager dan € 10.736. Om de algemene heffingskorting optimaal te benutten, is het dus belangrijk dat uw partner een eigen inkomen gaat ontvangen. Hiervoor zijn de volgende mogelijkheden:

  • uw partner ontvangt een salaris van de BV. Voorwaarde is wel dat er ook daadwerkelijk werkzaamheden worden verricht en dat er een reëel salaris wordt betaald;
  • toedelen van een gedeelte van het eventuele box 3-inkomen aan de partner. Deze inkomsten mag u immers vrij verdelen tussen u beiden;
  • het uitkeren van dividend door uw BV, het dividend toedelen aan uw partner en de ingehouden dividendbelasting aan u.

Combineren. Uiteraard kunnen deze mogelijkheden gecombineerd worden. Het toerekenen van dividend aan uw partner is makkelijk en ook nog voor het einde van het jaar te realiseren.

Dividend toerekenen aan uw partner

Het uitgekeerde dividend vormt zogenaamde ‘inkomsten uit aanmerkelijk belang’ die in box 2 worden belast met 26,9% inkomstenbelasting. Deze inkomsten en de op de dividenduitkering ingehouden belasting mogen in de aangiften inkomstenbelasting vrij verdeeld worden tussen u en uw partner. Tip. Als de dividenduitkering aan uw partner wordt toegerekend en de dividendbelasting aan u, kan de heffingskorting van uw partner volledig worden benut. Een rekenvoorbeeld om dit te verduidelijken:

  • op een dividenduitkering van € 10.736 wordt door de BV 15% dividendbelasting ingehouden. De ingehouden dividendbelasting van € 1.611 wordt aan u toegerekend en deze mag u verrekenen met de verschuldigde inkomstenbelasting;
  • de dividenduitkering wordt toegerekend aan uw partner waarover € 2.888 inkomstenbelasting is verschuldigd. De algemene heffingskorting komt hierop in mindering, waardoor er per saldo geen inkomstenbelasting is verschuldigd.

Procedure. Het besluit om dividend uit te keren, wordt genomen door de algemene vergadering van aandeelhouders van de BV en moet ter goedkeuring worden voorgelegd aan het bestuur. Het besluit om dividend uit te keren, moet in de notulen schriftelijk worden vastgelegd en het bestuur voert een balans- en uitkeringstest uit. Vervolgens moet binnen een maand na de vaststelling van het dividend de aangifte dividendbelasting worden ingediend en de dividendbelasting zijn betaald.

Het vergt enig rekenwerk maar uw BV kan wellicht een onbelast (aanvullend) dividend uitkeren als uw partner onvoldoende inkomen heeft om de eigen algemene heffingskorting volledig te benutten.

Contactgegevens

Indicator BV | Schootense Dreef 31 | Postbus 794 | 5700 AT Helmond

Tel.: 0492 - 59 31 31 | Fax: 040 - 711 17 00

klantenservice@indicator.nl | www.indicator.nl

 

KvK-nummer: 17085336 | Btw-nummer: NL-803026468B01