HOLDINGSTRUCTUUR - 23.12.2022

Fiscale eenheid vennootschapsbelasting vormen of juist verbreken?

Vanaf 2023 meer belasting. Op dit moment betaalt uw BV 15% vennootschapsbelasting over haar winst tot een bedrag van € 395.000. Daarboven geldt er een tarief van 25,8%. Dit gaat in 2023 veranderen. Het toptarief blijft weliswaar gelijk, maar het tarief in de eerste schijf zal worden verhoogd naar 19%. Bovendien wordt de reikwijdte van deze eerste schijf beperkt tot winsten tot € 200.000. Uw BV gaat dus meer belasting betalen.

Fiscale eenheid voordeliger?

Dit roept de vraag op of het nog slim is om al uw BV’s individueel te laten belasten. De afgelopen jaren hebben veel ondernemingen ervoor gekozen om hun fiscale eenheid vennootschapsbelasting te verbreken. Hierdoor kon worden voorkomen dat over de winst het hoogste belastingtarief verschuldigd was. Heeft dat nu nog zin?

Voorbeeld.Stel, u heeft drie BV’s: een holding-BV en twee dochter-BV’s. De holding-BV maakt geen winst of verlies, maar ieder van de dochter-BV’s maakt € 200.000 winst. Als u deze BV’s in een fiscale eenheid laat belasten, dan betaalt uw concern over haar totale winst van € 400.000 in 2023 € 89.600 vennootschapsbelasting.

Geen fiscale eenheid.Als uw concern geen fiscale eenheid vormt, dan betaalt ieder van de dochter-BV’s 19% belasting over haar winst, tezamen € 76.000. Per saldo dus een voordeel van € 13.600.Let op. Niet slecht natuurlijk, maar in 2022 was dit voordeel veel groter, namelijk maximaal € 42.660 per BV. Nu kan er nog maximaal € 13.600 belastingbesparing per extra BV worden gerealiseerd.

Op https://www.tipsenadvies.nl , Download Zone, jaargang 27, nr. 20 vindt u de rekentool Belastingdruk meerdere BV’s.

Voordelen fiscale eenheid

Is het dan slim om weer een fiscale eenheid vennootschapsbelasting aan te vragen? Dit zou kunnen als het nadeel van het ontbreken van een fiscale eenheid groter is dan het potentiële belastingvoordeel van meerdere individueel belaste BV’s. Welke voordelen kan een fiscale eenheid brengen?

Verliesverrekening. Een fiscale eenheid maakt het mogelijk om verliezen van de ene BV direct te verrekenen met winsten van de andere BV binnen uw concern. Als u dus verwacht dat een van uw concern-BV’s in de toekomst verliezen zal realiseren, kan dit een reden zijn om een fiscale eenheid aan te vragen.

Investeringsaftrek. Hetzelfde geldt als u investeert in nieuwe bedrijfsmiddelen die door verschillende BV’s binnen uw concern worden gebruikt. Met een fiscale eenheid vennootschapsbelasting zorgt u ervoor dat u maximaal gebruik kunt maken van de investeringsregeling hiervoor.

Minder administratie. Een fiscale eenheid brengt ook administratief voordelen. U hoeft slechts één aangifte vennootschapsbelasting in te dienen en transacties tussen uw BV’s hoeven fiscaal niet meer in aanmerking te worden genomen.

Verzoek

Een fiscale eenheid kunt u aanvragen door een verzoek in te dienen bij de Belastingdienst. Dit kan met drie maanden terugwerkende kracht. Let op. Als u dus per 1 januari 2023 een fiscale eenheid wilt vormen, moet uw verzoek voor eind maart 2023 binnen zijn bij de Belastingdienst. Uiteraard moet er voldaan worden aan de voorwaarden. De belangrijkste is dat uw holding-BV in iedere dochter-BV minimaal 95% van de aandelen houdt.