ZWARTSPAARDERS - 31.01.2023

Kan de Belastingdienst nog optreden tegen zwartspaarders?

Door het Kerstarrest en het daaruit volgende rechtsherstel hoeven zwartspaarders over vanaf 2017 verzwegen spaargeld relatief weinig boete te betalen.

Vergrijpboete Voor het met grove schuld of met opzet indienen van een onjuiste aangifte IB, waardoor de belastingplichtige te weinig belasting betaalt, kan de Belastingdienst een vergrijpboete opleggen. In beginsel bedraagt deze boete maximaal 100% van het belastingbedrag dat door het verzwijgen van inkomen ten onrechte niet is geheven. De boete bedraagt dan 25% bij grove schuld en 50% bij opzet. Bestaat het vergrijp uit het verzwijgen van box 3- inkomen, dan bedraagt de boete maximaal 300% van de te weinig betaalde box 3-belasting! De boete bij opzet zal dan beperkt blijven tot 150%.

Kerstarrest Uit het Kerstarrest blijkt dat het wettelijke systeem van de vermogensrendementsheffing 2017 tot en met 2022 in strijd was met het Europees recht. In dit arrest (ecli:nl:hr:2021:1963) heeft de Hoge Raad zelf rechtsherstel geboden door te werken met het werkelijk rendement. De wetgever is niet zo ver gegaan in de Wet rechtsherstel box 3, maar heeft daarin wel de forfaitaire verdeling van het vermogen over vermogensrendementsklassen beëindigd. Vooral belastingplichtigen met veel spaargeld zijn onder de Wet rechtsherstel box 3 een stuk minder box 3-belasting verschuldigd.

Voordeel voor zwartspaarders Dit pakt gunstig uit voor zwartspaarders die pas na 24 december 2021 een aanslag hebben ontvangen vanwege verzwegen spaargeld. Het herrekende box 3-inkomen zal immers door het rechtsherstel vaak aan de lage kant zijn. Omdat de vergrijpboete een percentage is van dit box 3-inkomen, kan de hoogte van de boete erg meevallen. De staatsecretaris van Financiën heeft dit bevestigd in zijn antwoord op diverse Kamervragen. Als de navorderingstermijn van in principe vijf jaar (twaalf jaar bij inkomen uit het buitenland) is overschreden, is navordering helemaal onmogelijk. De staatssecretaris overweegt om de boetegrondslag aan te passen, maar zelfs als dat gebeurt, heeft dat alleen gevolgen voor toekomstige situaties.

Het box 3-rechtsherstel pakt voordelig uit voor inkerende zwartspaarders.

Contactgegevens

Indicator BV | Schootense Dreef 31 | Postbus 794 | 5700 AT Helmond

Tel.: 0492 - 59 31 31 | Fax: 040 - 711 17 00

klantenservice@indicator.nl | www.indicator.nl

 

KvK-nummer: 17085336 | Btw-nummer: NL-803026468B01