BTW - 17.01.2023

Te veel btw berekend, dan toch alle btw gewoon afdragen?

Hoog en laag. In Nederland kennen we het hoge btw-tarief van 21% en het lage btw-tarief van 9%. In uitzonderingsgevallen bestaat er ook een tarief van 0%, dat bijv. sinds 2022 van toepassing is bij zonnepanelen op woningen. Wat als u door een foutief percentage te weinig btw berekent? U bent verantwoordelijk voor een juiste afdracht en zult het verschil dus toch moeten afdragen. U kunt dit wel corrigeren met een aanvullende factuur. Maar wat als u per ongeluk te veel btw heeft berekend? Wat zijn dan de gevolgen en maakt het daarbij nog wat uit of de afnemer de btw zelf kan verrekenen?

Voor meer informatie over btw in rekening brengen, ga naar https://www.tipsenadvies.nl , Download Zone, jaargang 13, nr. 5.

Dure speeltuin voor Europese rechter

Onlangs kwam deze vraag aan de orde bij de Europese rechter. Een Oostenrijkse collega van u die een binnenspeeltuin exploiteerde, ontdekte dat hij ten onrechte het hoge btw-tarief op de facturen had vermeld en deze btw ook had afgedragen. Hij verzocht de Belastingdienst daarop tot teruggave van de te veel in rekening gebrachte btw, maar de Belastingdienst weigerde dit. De zaak kwam voor de rechter, die de vraag voorlegde aan het Europees Hof van Justitie (ECLI:EU:C:2022:968) .

Verlies belastinginkomsten? Voor het Europees Hof van Justitie stond de vraag centraal of door de teruggave het gevaar dreigde van verlies aan belastinginkomsten. Als u te veel btw op uw factuur vermeldt, kan uw afnemer, indien deze ook een btw-plichtige ondernemer is, deze namelijk verrekenen met de door hemzelf af te dragen btw. Zou u de door u te veel in rekening gebrachte btw voor een deel terugkrijgen en zou uw afnemer de volledige btw aftrekken, dan schiet de overheid erbij in en treedt er een verlies aan belastinginkomsten op.

Eindverbruikers. De Europese rechter is van mening dat dit gevaar zich niet voordoet als de afnemer een eindverbruiker is. Dit is ook in de betreffende zaak het geval, aangezien de kinderen in de speeltuin geen ondernemer zijn. Het hof besluit dan ook dat in deze gevallen de te veel berekende btw niet hoeft te worden afgedragen en stelt uw collega in het gelijk. Dat uw collega er per saldo beter van wordt, doet niet ter zake.

Wat betekent dit voor u?

Omdat de btw-wetgeving is gebaseerd op Europese regelgeving, is de uitspraak ook voor Nederland van belang. Als u in een soortgelijke situatie ook te veel btw heeft gefactureerd, hoeft u het te veel gefactureerde deel dus niet af te dragen. Tip.  Heeft u dit al gedaan, dan kunt u dit deel terugvragen aan de Belastingdienst. Let op 1.  Daarbij is het wel van belang dat u kunt aantonen dat degenen aan wie u gefactureerd heeft, eindverbruikers zijn. Zoals in het hiervoor gegeven voorbeeld, gaat het dan bijv. om bezoekers van een speeltuin. Kunt u dit niet aantonen, dan dreigt voor de overheid namelijk een verlies aan inkomsten en kan men u de teruggave weigeren of eisen dat u de gehele btw afdraagt. Let op 2.  Te veel btw berekenen kan naast een argwanende Belastingdienst ook boze klanten opleveren die wellicht een terugbetaling vorderen.

Eindverbruiker is ondernemer? Is de eindverbruiker wel een ondernemer met recht op aftrek, dan is de te veel in rekening gebrachte btw bij de ontvanger van de factuur in principe niet aftrekbaar. Meestal zal de Belastingdienst echter pas optreden als u als leverancier of dienstverlener de btw niet heeft afgedragen. Bij een naheffing zal men in beginsel eerst bij u aankloppen, maar men kan altijd de aftrek bij uw afnemer weigeren, zeker als men vreest dat u de btw niet kunt afdragen.