BEDRIJFSOPVOLGING - 31.01.2023

Toekomst BOR

BOR De bedrijfsopvolgingsregeling (BOR) in de Successiewet 1956 is bedoeld om te voorkomen dat de belastingheffing bij overlijden of schenken de continuïteit van de onderneming in gevaar brengt. Diverse onderzoeken komen echter tot de conclusie dat de meeste ondernemingen de belastingheffing gewoon kunnen betalen en dat voor de overige gevallen een ruimhartige betalingsfaciliteit zou volstaan. De huidige faciliteit (100/83%-vrijstelling) is dus veel te royaal.

Toekomst Het kabinet kiest er desondanks voor om de BOR te handhaven. Wel zal de BOR worden aangepast. Een van de aanpassingen betreft door een onderneming aan derden verhuurde onroerende zaken. Deze zullen voor de BOR en de doorschuifregeling (DSR) worden aangemerkt als beleggingsvermogen en dus niet meer faciliëren. Dat zal worden opgenomen in het Belastingplan 2024 en vermoedelijk ingaan per 1 januari 2024. In het voorjaar van 2023 buigt het kabinet zich over verdere aanpassingen van de BOR en de DSR. Daarbij spelen de volgende vragen een rol:

• Hoe kan er beter onderscheid worden gemaakt tussen ondernemings- en beleggingsvermogen voor de BOR en DSR?
• Kan de toegang tot de DSR en BOR beperkt worden tot reguliere aandelen waarmee ondernemingsrisico wordt gelopen?
• Moet de dienstbetrekkingseis in de DSR vervallen of wijzigen?
• Is het mogelijk om de huidige bezits- en voortzettingseis in de BOR zodanig aan te passen dat deze positiever uitpakt voor de flexibiliteit van ondernemingen (wijziging ondernemingsactiviteiten), waarbij alleen reële bedrijfsopvolgingen in aanmerking komen?
• Is het mogelijk om de DSR en BOR te beperken tot een eenmalige toepassing?
• Kan het gebruik van de DSR beter worden geregistreerd en in aangiften worden opgenomen?
• Welke geconstateerde knelpunten in de uitvoering kunnen er verholpen worden?
• Wat is de verdeling van het ondernemings- en beleggingsvermogen in de BOR?

De verdere uitwerking van de verbeteropties zal worden besproken met verschillende betrokken partijen, zoals VNO-NCW, MKB-Nederland en Familiebedrijven Nederland.

Praktijk Voor de MKB-ondernemer is het goed nieuws dat de BOR blijft bestaan. Met een versobering van de faciliteit moet men zonder meer rekening houden. Daarom kan het aantrekkelijk zijn om in gevallen waarin bedrijfsopvolging nog niet in gang is gezet, dit alsnog te doen.