LIJFRENTE - 13.03.2023

Belastingdienst soepel bij uitkering lijfrente invalide kind

Meerderjarig invalide kind. Ouders die het zich kunnen veroorloven, hebben in voorkomende gevallen vaak een lijfrente afgesloten voor hun meerderjarig invalide kind. Op deze manier kan het kind in zijn levensbehoefte blijven voorzien als de ouders komen weg te vallen. In de praktijk blijken zich bij de uitkering van de lijfrente problemen voor te kunnen doen. De staatsecretaris heeft daarop besloten in te grijpen.

Lijfrentes

Er zijn verschillende soorten lijfrentes met verschillende voorwaarden. Een lijfrente wordt vaak afgesloten als aanvulling op het pensioen. De premies zijn alleen aftrekbaar als er sprake is van een pensioentekort. Via de lijfrente bouwt u een tegoed op dat meestal vanaf een bepaald afgesproken moment weer periodiek wordt uitgekeerd. Een andere vorm van een veel voorkomende lijfrente is die ten behoeve van een meerderjarig invalide kind of kleinkind.

Lijfrente meerderjarig invalide (klein)kind. Heeft u premies betaald voor een lijfrenteverzekering die in de toekomst wordt uitgekeerd aan uw meerderjarig invalide kind of kleinkind, dan kunt u ook deze premies aftrekken. Daarvoor gelden voorwaarden.

Voorwaarden. Zo moeten de uitkeringen zijn bestemd om in het levensonderhoud van het kind of kleinkind te kunnen voorzien. Ook moeten de uitkeringen in verhouding staan met de (woon)situatie en de eventuele eigen inkomsten van het kind of kleinkind. Ook is vereist dat de uitkering eindigt bij het overlijden van het (klein)kind. Van belang is verder dat u de premies ook mag aftrekken als u deze betaalt voor een (klein)kind dat op het tijdstip van de premiebetaling nog niet invalide is, maar volgens de medische prognose wel zal zijn op de datum waarop de uitkeringen ingaan.

Praktijkprobleem. Zoals uit het voorgaande blijkt, moet de lijfrente op een bepaald moment worden uitgekeerd om in het levensonderhoud te voorzien. In de praktijk blijkt het voor te komen dat er geen verzekeringsmaatschappij bereid is om een uitgestelde of direct ingaande uitkering aan het kind of kleinkind te betalen. In deze gevallen bestaat er alleen nog de mogelijkheid om het kapitaal in één keer uit te laten keren, ofwel de lijfrente af te kopen. Dit heeft echter forse fiscale nadelen.

Nadelen afkoop. Als de lijfrente wordt afgekocht, doen zich twee nadelen voor. De uitgekeerde som is ineens belast en daardoor meestal tegen een hoger tarief dan wanneer de lijfrente periodiek zou worden uitgekeerd. Bovendien is de middelingsregeling vervallen en kan middelen alleen nog over de jaren 2022 tot en met 2024. Daarnaast is er bij afkoop ineens de zogenaamde ‘revisierente’ verschuldigd, oftewel: extra belasting omdat er wordt afgekocht. De revisierente bedraagt maximaal 20%.

Staatssecretaris biedt oplossing

Omdat de fiscus de nadelen bij afkoop in deze situatie ongewenst vindt, is er besloten dat de revisierente in deze situaties komt te vervallen. De fiscus vindt dat er sprake is van een ‘onbillijkheid van overwegende aard’. Dit betekent dat de verzekeringsmaatschappij geen revisierente hoeft in te houden. Tip.  Heeft u met een soortgelijke situatie te maken, doe dan een beroep op de tegemoetkoming en richt een verzoek aan het Ministerie van Financiën, t.a.v. Corporate Dienst Vaktechniek, Team Brieven en Beleidsbesluiten, Postbus 20201, 2500 EE Den Haag.

Op https://www.tipsenadvies.nl , Download Zone, jaargang 13, nr. 7 vindt u een model Verzoek geen revisierente.