PRIVÉ - 15.03.2023

Toch ook maar weer bezwaar maken tegen de box 3-heffing over de jaren 2021 en 2022?

Rechtsherstel box 3. De aanslagen inkomstenbelasting 2021 en 2022 worden door de Belastingdienst op twee manieren berekend:

• de aanslag wordt berekend op basis van het oude systeem zoals dat gold voor het Kerstarrest van de Hoge Raad;
• de aanslag wordt ook berekend volgens de zogeheten ‘spaarvariant’ met verschillende rendementen voor de verschillende soorten beleggingen.

Laagste van de twee. Vervolgens wordt de laagste van deze twee bij de vaststelling van de aanslag toegepast. De Belastingdienst maakt bij de toepassing van de spaarvariant zelf een verdeling van de inkomsten tussen de fiscale partners.

Bezwaar maken?

Werkelijk rendement? In veel gevallen zal het werkelijke rendement aanmerkelijk afwijken van het door de Belastingdienst gehanteerde rendement. Het advies is dan ook om alert te zijn als u de definitieve aanslagen inkomstenbelasting 2021 en 2022 ontvangt en indien nodig een bezwaarschrift in te dienen.

Verdeling box 3-vermogen. Ook moet u de verdeling van het box 3-vermogen tussen u en uw partner narekenen. Voor een gunstigere verdeling is het van belang dat u beiden bezwaar maakt.

Massaalbezwaarprocedure? De verwachting is dat er weer een stroom van bezwaarschriften op gang zal komen. Mogelijk zal de Belastingdienst besluiten om de bezwaarschriften als een ‘massaal bezwaar’ aan te merken. Er wordt dan een aantal zaken aangewezen die uit worden geprocedeerd en de uitkomst hiervan geldt dan voor alle bezwaarmakers.

Is de spaarvariant voldoende reparatie?

De motivering van de bezwaarschriften zal erom draaien of de spaarvariant een correcte benadering is van het ‘werkelijk behaalde rendement’, zoals de Hoge Raad dat destijds heeft geformuleerd in het Kerstarrest. Dit is een inhoudelijke vraag over de werking van het voorgestelde stelsel en daarmee een zaak die mogelijk ook aan het Europees Hof voor de Rechten van de Mens zal worden voorgelegd.

Bezwaarschrift indienen. Zolang er nog geen aanwijzing is dat de bezwaarschriften als ‘massaal bezwaar’ worden aangemerkt, zult u een bezwaarschrift moeten indienen. Let op.  Voor een correctie van de door de Belastingdienst gemaakte verdeling van het box 3-vermogen tussen u en uw partner moet u sowieso in bezwaar!

Belastingrente voorkomen. Om de berekening van belastingrente te voorkomen als de procedure wordt verloren, is het raadzaam om niet om uitstel van betaling te verzoeken, maar om de aanslag te betalen. Tip.  In het bezwaarschrift kunt u een verzoek om een rentevergoeding opnemen voor de eventuele teruggaaf.

Op https://www.tipsenadvies.nl , Download Zone, jaargang 28, nr. 3 vindt u een model Bezwaarschrift tegen de box 3-heffing over 2021 en 2022.

En de jaren 2023 tot 2026?

Voor de jaren tot 2026 is de spaarvariant als overbrugging in de wet opgenomen en is de oude variant vervallen. Er gaan echter al geluiden op dat deze variant ook niet houdbaar zal blijken te zijn. Het blijft dus zaak om de ontwikkelingen ten aanzien van box 3 te blijven volgen.