AFTREKBARE KOSTEN - 09.05.2023

Wanneer zijn uw eigen studiekosten aftrekbaar?

Tot 1 januari 2022 had u als ondernemer de keuze om studiekosten ten laste van de winst te brengen of deze als persoonsgebonden aftrek ten laste van uw inkomen te brengen. Deze laatste aftrekpost is vervangen door het STAP-budget.

Persoonsgebonden aftrek vervallen. Bij de persoonsgebonden aftrek voor scholingsuitgaven gaat het om uitgaven voor het volgen van een opleiding of studie met als doel om hiermee inkomen uit werk en woning te gaan verwerven. Het moest gaan om het volgen van een leertraject, het halen van een diploma was niet vereist. Na aftrek van een drempel van € 250 waren de kosten aftrekbaar, waarbij een maximum van € 15.000 per jaar gold als u ouder was dan 30 jaar en niet voltijds studeerde. Per 1 januari 2022 is deze aftrekpost vervallen (met uitzondering van een beperkte overgangsregeling voor oude jaren). De aftrek is vervangen door het STAP-budget.

STAP-budget

Sinds 1 maart 2022 kunnen werkenden en werkzoekenden die ouder dan 18 jaar zijn een STimulering Arbeidsmarkt Positie-budget (STAP-budget) aanvragen. Doel van deze regeling is om scholing voor eigen ontwikkeling en duurzame inzetbaarheid op de arbeidsmarkt te stimuleren.

Maximaal € 1.000 per jaar. De maximale subsidie is afhankelijk van de kosten van de scholing en bedraagt maximaal € 1.000 per jaar. De subsidie kan worden aangevraagd via het STAP-portaal op https://www.uwv.nl

Scholingskosten als ondernemingskosten

Zakelijk belang. Studiekosten zijn aftrekbaar als ze in het belang van uw onderneming worden gemaakt. U moet dus toetsen of de gevolgde opleiding een persoonlijk belang dient of in het belang van de onderneming wordt gevolgd. Een cursus ten behoeve van uw persoonlijke ontwikkeling zal, naar de mening van de Belastingdienst, meestal geen zakelijk belang dienen.

Nieuwe vaardigheden. Na deze afweging gemaakt te hebben, moet u gaan beoordelen of het gaat om een studie om uw bestaande vakkennis op peil te houden of om een opleiding om nieuwe vaardigheden te verwerven. Let op.  Kosten die u maakt om nieuwe vaardigheden te verwerven, zijn niet aftrekbaar als zakelijke kosten.

Op peil houden bestaande kennis. De grens tussen het op peil houden van bestaande kennis en het verwerven van nieuwe kennis is echter niet scherp te trekken. Kosten van het volgen van cursussen om aan de door uw beroepsorganisatie voorgeschreven permanente educatie (PE) verplichting te voldoen, zijn kosten voor het op peil houden van uw bestaande kennis en dus aftrekbare kosten. Maar over andere cursussen is discussie mogelijk.

Een voorbeeld ter verduidelijking. Een schoonheidsspecialiste met een eigen salon voor laserbehandelingen wil haar bestaande praktijk gaan uitbreiden en gaat een opleiding voor het verwijderen van tatoeages volgen. Zijn dit aftrekbare kosten voor haar onderneming? Het is verdedigbaar om te stellen dat de schoonheidsspecialiste reeds vakkennis heeft ten aanzien van het verzorgen van laserbehandelingen. Ze verdiept haar bestaande vakkennis, waardoor ze een aanvullende service kan gaan verrichten. De kosten van de opleiding zouden dan aftrekbare ondernemingskosten zijn. Maar wat nu als een tatoeëerder besluit om een nieuwe dienst te starten voor spijtoptanten en dezelfde cursus gaat volgen? Tip.  Als de kosten voor deze opleiding voor de tatoeëerder niet aftrekbaar zijn, kan deze mogelijk hiervoor wel een STAP-budget aanvragen.

Conclusie. De aftrek van kosten van een opleiding zijn door het wegvallen van de persoonsgebonden aftrek voor ondernemers niet eenvoudiger geworden en verschillen nu per specifieke situatie.

Gaat u als ondernemer een opleiding volgen, beoordeel dan of het zakelijke kosten voor uw onderneming zijn. Het moet dan gaan om het op peil houden van uw bestaande vakkennis. Is dat niet het geval, kijk dan ook naar de mogelijkheden van het STAP-budget op https://www.uwv.nl

Contactgegevens

Indicator BV | Schootense Dreef 31 | Postbus 794 | 5700 AT Helmond

Tel.: 0492 - 59 31 31 | Fax: 040 - 711 17 00

klantenservice@indicator.nl | www.indicator.nl

 

KvK-nummer: 17085336 | Btw-nummer: NL-803026468B01