OUDEDAGSVOORZIENING - 05.06.2023

Meer fiscale ruimte voor lijfrentestortingen, profiteer van de voordelen van een bancaire lijfrente

Als u een pensioentekort heeft, mag u dit aanvullen via lijfrentestortingen. Deze zijn fiscaal aftrekbaar en worden na uw pensionering uiteindelijk weer belast. Het aankomende Pensioenakkoord verruimt de mogelijkheden hiertoe flink.

Opties opbouw oudedagsvoorziening. Als ondernemer in de inkomstenbelasting (eenmanszaak, Vof) mag u sinds 2023 geen fiscale oudedagsreserve (FOR) meer opbouwen. Wellicht heeft u tot en met 2022 wel een aardige voorziening opgebouwd, maar dat zal niet voldoende zijn om straks na uw pensionering van te leven. Hierdoor heeft u als ondernemer nog slechts de volgende manieren om te zorgen voor inkomen na uw pensionering:

  • vermogen opbouwen in uw onderneming;
  • vermogen opbouwen in privé;
  • het storten van lijfrentepremies (bij een bank of verzekeraar);
  • een combinatie van de hiervoor gegeven mogelijkheden.

Geen fiscale aftrekpost. Het opbouwen van vermogen in uw onderneming of privé zijn fiscaal geen gefacilieerde opties. Met andere woorden: de Belastingdienst betaalt hier niet aan mee via een fiscale aftrek van de inleg. Zodoende kost het meer vermogen en moeite om hiermee uiteindelijk tot een goed pensioen te komen, zelfs als we ervan uitgaan dat dit opgebouwde vermogen onbelast kan worden opgenomen. U heeft namelijk geen fiscale aftrek, maar u profiteert ook niet van het rentevoordeel van aftrek nu en belast straks.

Lijfrente bij bank of verzekeraar

Bankspaarproduct. Dit is ook de reden dat veel ondernemers gebruikmaken van het storten van lijfrentepremies. Deze premies kunnen worden gestort in een zogenaamd ‘bankspaarproduct’. Dit is een geblokkeerde rekening bij een bank of een verzekeraar waar uw inleg op wordt geparkeerd. Tot uw pensionering kunt u hier niet meer over beschikken. In de tussentijd kan het geld renderen via een vaste of variabele rente of door het ingelegde geld te beleggen.

Bij overlijden. Komt u te overlijden, dan krijgen uw nabestaanden recht op het tegoed bij de bank of de verzekeraar.

Voordelen. Bancair lijfrentesparen heeft de volgende voordelen:

  • uw inleg op de bankspaarrekening is aftrekbaar voor de inkomstenbelasting;
  • over het bankspaarsaldo betaalt u geen vermogensrendementsheffing in box 3;
  • bij banksparen is er geen verlies van kapitaal bij overlijden, het saldo gaat altijd naar uw erfgenamen;
  • u betaalt geen kosten aan de bank;
  • banksparen valt onder het depositogarantiestelsel.

Langlevenrisico. Nadeel van bancair lijfrentesparen is het langlevenrisico. Als het tegoed op is, dan is het op. De uitkeringen stoppen dan. Dit is niet het geval bij een lijfrenteverzekering op basis waarvan u recht heeft op een levenslange uitkering na pensionering. Dit langlevenrisico ziet u echter ook terug in de premie voor dergelijke verzekeringen. De verzekeringsmaatschappij wil natuurlijk zo min mogelijk risico lopen. Bovendien loopt u het risico dat na uw overlijden (en dat van uw partner) de uitkeringen stoppen, zelfs als deze maar zeer kort hebben gelopen.

Fiscaal voordeel

Bancaire lijfrente. In het vervolg van dit artikel besteden wij aandacht aan de bancaire lijfrente. De reden hiervoor is dat dit veruit de meest populaire manier is om uw pensioen aan te vullen.

Fiscale aftrekpost. Groot voordeel hierbij is uiteraard de fiscale aftrek van de inleg. Op voorwaarde dat u een pensioentekort heeft, mag de inleg als aftrekpost worden opgevoerd in uw aangifte inkomstenbelasting. Hierdoor betaalt u minder inkomstenbelasting. Door de flinke progressie in ons belastingstelsel, zult u zien dat deze besparing hoger is dan u denkt. De arbeids- en algemene heffingskorting zijn namelijk ook inkomensafhankelijk. Tip.  In tegenstelling tot bijv. de zelfstandigenaftrek is de aftrek van lijfrentepremies niet beperkt qua belastingtarief. U mag deze dus bij een flinke winst tegen het hoogste tarief aftrekken.

Belast tegen lager tarief. Keerzijde is dat de uitkeringen na uw pensionering worden belast. Op dat moment betaalt u echter minder premies volksverzekeringen, waardoor het tarief in de eerste schijf van de inkomstenbelasting daalt van 36,93 naar 19,03% (cijfers 2023). Bovendien betaalt u deze belasting pas over een behoorlijk aantal jaren. Er zit flink wat tijd tussen de fiscale aftrek nu en de belastingheffing straks. Dit biedt uiteraard ook nog een aanzienlijk rentevoordeel.

Toeslagen. Naast het voordeel voor de inkomstenbelasting kan het storten van lijfrente ook een voordeel opleveren voor de toeslagen. De toeslagen gaan namelijk uit van uw verzamelinkomen. Gestorte lijfrentepremies maken hiervan onderdeel uit (in negatieve zin), waardoor u mogelijk wel of meer aanspraak kunt maken op toeslagen.

Pensioentekort

Beschikbare ruimte berekenen. Hoeveel u fiscaal aftrekbaar kunt storten in uw bankspaarproduct, is afhankelijk van uw pensioentekort. Dit wordt berekend op basis van het pensioentekort van het voorgaande jaar (de zogenaamde ‘jaarruimte’) en van de zeven daarvoor liggende jaren (de zogenaamde ‘reserveringsruimte’). Tip.  Op de website van de Belastingdienst ( https://bit.ly/3W9Rm3u ) staat een rekenmodel waarmee u kunt bepalen hoe groot uw jaarruimte en reserveringsruimte is. Zo kunt u bepalen welk bedrag u als aftrekbare lijfrentepremie kunt storten.

Nieuwe Pensioenwet

Verruiming in 2023. In principe zou u deze berekening voor 2023 al kunnen maken. Er is dit jaar echter iets bijzonders aan de hand. Naar verwachting gaat het Pensioenakkoord namelijk per 1 juli 2023 in. Onderdeel hiervan is de uitbreiding van de fiscale ruimte voor het storten van lijfrenten. Men wil ondernemers dezelfde mogelijkheden bieden als werknemers. Concreet zijn in het Pensioenakkoord de volgende wijzigingen opgenomen:

  • het opbouwpercentage gaat van 13,3 naar 30%;
  • voor de reserveringsruimte mag u tot tien jaar terugrekenen (was tot zeven jaar);
  • de maximale reserveringsruimte gaat naar € 38.000 (dit was 17% van de premiegrondslag met een maximum van € 8.065. Bij een kortere periode dan tien jaar voor de AOW-leeftijd, was dit maximum € 16.130);
  • u mag tot vijf jaar na de AOW-leeftijd blijven inleggen (dit was tot de AOW-leeftijd).

Hele jaar profiteren. Deze verwachte wijzigingen betekenen dat de ruimte om fiscaal aftrekbare lijfrentepremies te storten in 2023 vanaf de invoering van het Pensioenakkoord sterk zal toenemen. Minister Schouten heeft toegezegd dat als de Wet toekomst pensioenen (het Pensioenakkoord) op 1 juli 2023 ingaat, de verhoogde fiscale ruimte met terugwerkende kracht per 1 januari 2023 zal gelden. Met andere woorden: u kunt al het hele jaar 2023 profiteren van deze verruimde regels. Tip 1. Kijk goed wat het fiscale effect is van uw storting. Een te grote storting kan leiden tot relatief minder fiscaal voordeel omdat u hiermee niet meer maximaal gebruikmaakt van de heffingskortingen. Het is dan beter de storting deels uit te stellen naar het volgende jaar. Tip 2.  Houd ook rekening met de middelingsregeling. Deze mag voor het laatst worden toegepast over de periode 2022-2024. Kan de middelingsregeling worden toegepast na het storten van de lijfrentepremies?

Liquiditeit

Geld dat u kunt missen. Om deze lijfrentepremies te kunnen storten, moet u uiteraard wel over voldoende liquiditeit beschikken. U kunt het geld niet meer voor andere zaken gebruiken, zolang u het niet laat uitkeren. Dus alleen doen als u er zeker van bent dat u het geld kunt missen. Het maakt daarbij niet uit of u deze premies uit uw privévermogen voldoet of vanuit uw zakelijke vermogen. De belastbare winst voor u als ondernemer wordt niet beïnvloed door uw opnamen uit uw onderneming. Wel moet u er natuurlijk voor zorgen dat er voldoende geld in overblijft om te kunnen blijven ondernemen.

Naar verwachting wordt per 1 juli 2023 de fiscale ruimte voor het storten van lijfrenten verruimd. Maak samen met uw (financieel) adviseur een plan voor het storten en financieren van lijfrentepremies in de komende jaren. Hoeveel pensioen levert dit u uiteindelijk op? Hoe groot is het fiscaal voordeel? Op welke manier financiert u uw inleg?

Contactgegevens

Indicator BV | Schootense Dreef 31 | Postbus 794 | 5700 AT Helmond

Tel.: 0492 - 59 31 31 | Fax: 040 - 711 17 00

klantenservice@indicator.nl | www.indicator.nl

 

KvK-nummer: 17085336 | Btw-nummer: NL-803026468B01