VENNOOTSCHAPSBELASTING - 02.06.2023

Vrijstelling vennootschapsbelasting bij stichting/vereniging, hoe werkt dat?

Ook een vereniging of stichting kan belastingplichtig zijn voor de vennootschapsbelasting. Er geldt echter wel een vrijstelling. Maar wanneer is dat en hoe verwerkt u dat als mogelijk bestuurder precies in de aangifte?

In vrije tijd bestuurder van vereniging? Als een vereniging of stichting een onderneming uitoefent, is men in beginsel gewoon belastingplichtig voor de vennootschapsbelasting. Of er een onderneming wordt uitgeoefend, hangt af van de feiten en omstandigheden. Als men belastingplichtig is, geldt er wel een vrijstelling. Hoe werkt dat?

Wanneer onderneming?

Er is sprake van het drijven van een onderneming wanneer een vereniging of stichting door middel van “een organisatie van kapitaal en arbeid deelneemt aan het economisch verkeer en daarbij winst maakt of naar winst streeft”. Van een organisatie van kapitaal en arbeid is al snel sprake. Discussies zijn er vaker over de vraag of men winst maakt of hiernaar streeft. Zoals gezegd, zijn hierbij feiten en omstandigheden doorslaggevend en zal de fiscus meestal ook kijken naar de resultaten die in het verleden behaald zijn.

Wanneer aangifte doen? Een stichting of vereniging hoeft alleen in bepaalde situaties aangifte vennootschapsbelasting doen. Dit heet beperkte belastingplicht. Beperkte belastingplicht kan bijv. gelden voor sportclubs, algemeen nut beogende instellingen (ANBI’s), culturele instellingen en kerkgenootschappen. Bent u bestuurder van een stichting of vereniging, dan kunt u de Belastingdienst laten beoordelen of uw organisatie aangifte moet doen voor de vennootschapsbelasting. U kunt ook op de website van de Belastingdienst eerst een check doen, waarmee u met behulp van ja-neevragen te weten komt of u al dan niet aangifte moet doen dan wel hierover contact moet opnemen met de Belastingdienst.

Vrijstelling

Voor verenigingen en stichtingen geldt een vrijstelling voor de vennootschapsbelasting als de winst in een jaar minder dan € 15.000 bedraagt. Bedraagt de winst in een jaar meer dan € 15.000, dan is de vrijstelling toch van toepassing als de winst van dat jaar zelf samen met de winsten van de vier voorafgaande jaren niet meer bedraagt dan € 75.000. Daarbij hoeft de winstgrens van € 75.000 niet tijdevenredig te worden toegepast als een vereniging of stichting minder dan vijf jaar bestaat. Bij een bestaan van bijv. drie jaar hoort dus een winstgrens van € 75.000 en niet van 3 / 5 x € 75.000 = € 45.000.

Hoe verwerkt u dat?

Als een vereniging of stichting voor de vrijstelling in aanmerking komt, past de Belastingdienst deze automatisch toe als de aangifte vennootschapsbelasting wordt ingediend. Dit betekent dat er dan een nihilaanslag wordt opgelegd. Voor de duidelijkheid kunt u in de aangifte wel vermelden dat er voor de betreffende stichting of vereniging recht op de vrijstelling bestaat. U doet dit door bij ‘expliciet uitspraak Belastingdienst gevraagd’ te vermelden: “vrijgesteld op grond van artikel 6 van de Wet op de vennootschapsbelasting 1969”.

Soms beter geen vrijstelling. Soms is het voor een vereniging of stichting voordeliger om niet onder de vrijstelling te vallen, bijv. om een verlies te kunnen verrekenen. U kunt er dan voor kiezen om niet te worden vrijgesteld. Deze keuze maakt u dan voor een periode van vijf jaar. Hiervoor dient u een brief te sturen aan uw belastingkantoor. Doe dit voordat uw aangifte vennootschapsbelasting over het eerste jaar van vijf jaar is afgehandeld.

Ook een vereniging of stichting die een bedrijf uitoefent, is in beginsel belastingplichtig voor de vennootschapsbelasting. Er geldt wel een vrijstelling. Pakt deze ongunstig uit (u kunt bijv. geen verlies verrekenen), dan zult u zelf met de Belastingdienst contact op moeten nemen, zodat de vrijstelling niet wordt toegepast.

Contactgegevens

Indicator BV | Schootense Dreef 31 | Postbus 794 | 5700 AT Helmond

Tel.: 0492 - 59 31 31 | Fax: 040 - 711 17 00

klantenservice@indicator.nl | www.indicator.nl

 

KvK-nummer: 17085336 | Btw-nummer: NL-803026468B01