OUDEDAGSVOORZIENING - 05.06.2023

Wanneer minder revisierente bij afkoop lijfrente?

Als u een lijfrente voortijdig afkoopt, moet u revisierente betalen aan de Belastingdienst. Vastgelegd wordt dat dit onder bepaalde omstandigheden kan komen te vervallen. Maar wanneer is dit en waar moet u dan goed op letten?

Aanvulling op later inkomen. Lijfrentes kunnen een welkome aanvulling zijn op uw latere inkomen. Bovendien zijn lijfrentepremies soms aftrekbaar, zoals bij een pensioentekort. Koopt u een lijfrente echter voortijdig af, dan kleven hieraan meestal flinke fiscale nadelen. Sinds 2015 zijn deze nadelen beperkt bij arbeidsongeschiktheid. Vanaf 2024 wordt de beperking van de zogenaamde ‘revisierente’ in dat geval wettelijk vastgelegd, maar ook nu kunt u zich hierop al beroepen. Hoe zit dat precies en waar moet u dan op letten?

Voordeel lijfrente

Met een lijfrente stort u een bedrag bij een verzekeraar of financiële instelling, waarvoor u op een later moment periodieke uitkeringen terugkrijgt. Als een lijfrente voldoet aan de fiscale voorwaarden, is de premie aftrekbaar. Dit is met name het geval bij een pensioentekort. Tip.  Op de website van de Belastingdienst kunt u eenvoudig nagaan of u een pensioentekort heeft en welk bedrag u fiscaal aftrekbaar aan lijfrentes kunt besteden ( https://www.belastingdienst.nl - zoekterm: pensioentekort). Als een lijfrente tot uitkering komt, zijn deze uitkeringen wel belast. U heeft dus een voordeel behaald omdat u nu minder belasting betaalt. Dat levert een rentevoordeel op en als uw belastingtarief bij uitkering van de lijfrente lager is dan nu, ook een tariefsvoordeel.

Afkoop lijfrente. Als u een lijfrente voortijdig afkoopt, heeft u eigenlijk jarenlang onterecht geprofiteerd van het fiscale voordeel. Daarom betaalt u niet alleen belasting over de afkoopsom, maar bovendien revisierente. Deze bedraagt in de meeste gevallen 20%. Daardoor kan de totale belasting die u over de afkoopsom betaalt zomaar oplopen tot zo’n 70%. Gelukkig bestaat er sinds 2015 een uitzondering als u een lijfrente afkoopt vanwege arbeidsongeschiktheid. De bijbehorende uitzondering voor revisierente is momenteel opgenomen in een besluit, maar wordt vanaf 2024 opgenomen in de wet.

Uitzondering arbeidsongeschiktheid

Sinds 2015 kunt u bij arbeidsongeschiktheid een lijfrente afkopen zonder dat u revisierente betaalt. Dit vanwege het feit dat arbeidsongeschiktheid veelal gepaard gaat met een verlies aan inkomen en u dit verlies wellicht wilt compenseren via uw lijfrente. Aan de afkoop bij arbeidsongeschiktheid zijn wel voorwaarden verbonden. Zo mag u de AOW-leeftijd nog niet hebben bereikt op het moment van afkoop. Verder geldt de vrijstelling van revisierente slechts tot een bepaald bedrag. Voor 2023 geldt dat het bedrag dat u bij arbeidsongeschiktheid uit de lijfrente opneemt, niet hoger mag zijn dan € 45.722. Een hoger bedrag kan ook, zolang het maar niet hoger is dan uw gemiddelde inkomen van de voorgaande twee jaren, waarbij u maximaal met een inkomen van € 128.810 in 2022 en € 114.866 in 2021 rekening mag houden. Is het afkoopbedrag toch hoger dan het maximum, dan betaalt u revisierente over het meerdere.

Voorbeeld.In verband met uw arbeidsongeschiktheid wilt u in 2023 een bedrag van € 70.000 opnemen uit uw lijfrente. Uw inkomen in 2021 bedraagt € 50.000 en in 2022 € 60.000. Uw gemiddelde inkomen van 2021 en 2022 bedraagt hierdoor € 55.000. Van het in 2023 op te nemen bedrag van € 70.000 betaalt u dus over € 70.000 -/- € 55.000 = €15.000 revisierente.

Wijzigt ieder jaar. Genoemde maxima wijzigen overigens ieder jaar, dus ga in het jaar van afkoop na tot welke bedrag u geen revisierente betaalt. Tot voor kort moest u revisierente betalen over het hele bedrag, zodra u het maximum ook maar met één euro overschreed. De wetgever is van mening dat dit onbedoeld hard uitpakte en heeft dit nu dus aangepast.

Bewijs arbeidsongeschiktheid. Als u de lijfrente afkoopt, moet u ook kunnen bewijzen dat u arbeidsongeschikt bent. Dit kan op twee manieren.

  1. De ene is een verklaring van een arts waaruit blijkt dat u niet in staat bent en de komende twaalf maanden ook niet in staat zult zijn om uw hoofdberoep of hoofdwerkzaamheid volledig uit te voeren. In de praktijk blijken artsen hieraan niet altijd even makkelijk mee te willen werken.
  2. Gelukkig is in de plaats van een verklaring van een arts ook een beschikking of ander schriftelijk stuk voldoende, waaruit blijkt dat u periodieke uitkeringen wegens arbeidsongeschiktheid krijgt of gaat krijgen. Dit mogen uitkeringen zijn op grond van een publiekrechtelijke regeling of van een professionele verzekeraar.

Verzekeraar informeren

Het is raadzaam de verklaring van de arts, dan wel de beschikking of een ander schriftelijk stuk over uw arbeidsongeschiktheid, naar uw verzekeraar of financiële instelling te sturen, voordat u uw afkoopsom ontvangt. Tip.  Op deze manier kan de verzekeraar of financiële instelling er bij de inhouding van loonheffing rekening mee houden dat het gaat om afkoop zonder of met beperkte revisierente. Let op.  Houd er wel rekening mee dat de wetgeving op dit punt de laatste jaren nogal gewijzigd is en dat niet iedereen hiervan voldoende op de hoogte is.

Verwijs hiernaar ...

Geef desgewenst aan dat afkoop zonder of met beperkte betaling van revisierente gebaseerd is op artikel 3.133 van de Wet Inkomstenbelasting 2001 in combinatie met artikel 18 van de Uitvoeringsregeling inkomstenbelasting 2001 en artikel 9.1.8. van het Verzamelbesluit Lijfrenten.

Op https://www.tipsenadvies.nl , Download Zone, jaargang 13, nr. 10 vindt u meer informatie over revisierente.

Als u vanwege arbeidsongeschiktheid een lijfrente afkoopt, betaalt u geen of maar beperkt revisierente. Ga daarom vooraf na of, en zo ja, hoeveel revisierente u betaalt. Beperk zo nodig het op te nemen bedrag om revisierente te voorkomen. Informeer uw verzekeraar (verklaring arts of beschikking) voordat u een afkoopsom ontvangt.


Uw volgende stap


Contactgegevens

Indicator BV | Schootense Dreef 31 | Postbus 794 | 5700 AT Helmond

Tel.: 0492 - 59 31 31 | Fax: 040 - 711 17 00

klantenservice@indicator.nl | www.indicator.nl

 

KvK-nummer: 17085336 | Btw-nummer: NL-803026468B01