FISCALE WINST - 06.03.2025

Zelfstandigenaftrek mislopen bij werk voor de BV van de partner

In een recente rechtszaak (ECLI:NL:RBZWB:2025:41) heeft de rechter geoordeeld dat de Belastingdienst de zelfstandigenaftrek terecht geweigerd heeft aan een ondernemer die ook werkzaamheden uitvoerde voor een BV waarin zijn partner een aanmerkelijk belang had. De inspecteur stelde dat de werkzaamheden voor de BV niet meetellen voor het urencriterium, omdat de uren zijn gewerkt in een (fictieve) dienstbetrekking. Zonder deze uren voldoet hij niet aan het urencriterium en komt hij niet in aanmerking voor de zelfstandigenaftrek.

Voor meer informatie over de zelfstandigenaftrek, ga naar https://www.tipsenadvies.nl , Download Zone, jaargang 32, nr. 3.

Uren tellen niet mee. Volgens de wet (art. 4 Wet LB 1964) wordt een ondernemer die werkt voor een BV waarin hijzelf of zijn partner minimaal 5% van de aandelen bezit, fiscaal als werknemer behandeld. Voor het urencriterium van de zelfstandigenaftrek tellen alleen de uren die daadwerkelijk aan de eigen onderneming zijn besteed.

Fiscale gevolgen. Verricht u werkzaamheden voor een BV waarin u zelf of uw partner een aanmerkelijk belang heeft, dan heeft dat fiscale gevolgen omdat de wet dit ziet als een (fictief) dienstverband. Dit betekent dat:

• de inkomsten worden belast als loon, niet als winst uit onderneming;
• de gebruikelijkloonregeling van toepassing is;
• de BV verplicht is loonheffingen in te houden en af te dragen;
• de gewerkte uren voor de BV niet meetellen voor de zelfstandigenaftrek.

Toelichting. Deze kwalificatie van de arbeidsrelatie als fictieve dienstbetrekking komt overeen met de regeling in artikel 2h, lid 1 van het Uitvoeringsbesluit loonbelasting 1965, waarin wordt bepaald dat een arbeidsverhouding tussen een ondernemer en een BV waarin hijzelf of zijn partner een aanmerkelijk belang heeft, altijd als een dienstbetrekking wordt beschouwd. Dit geldt ongeacht de omstandigheden en ongeacht of er een arbeidscontract is. Als gevolg hiervan kunnen de gewerkte uren voor de BV niet meetellen voor de zelfstandigenaftrek (2025: € 2.470).