BELASTINGEN - 18.09.2025

Belastingplan 2026: de belangrijkste voorstellen voor MKB-ondernemers

Auto & mobiliteit

Pseudo-eindheffing fossiele auto van de zaak. Vanaf 1 januari 2027 wordt er een pseudo-eindheffing ingevoerd voor werkgevers die, mede voor privégebruik, een fossiele personenauto ter beschikking stellen aan werknemers. De pseudo-eindheffing bedraagt 12% van de cataloguswaarde voor personenauto’s tot 25 jaar. Voor oudere auto’s wordt uitgegaan van de waarde in het economisch verkeer. Voor reeds voor 2027 ter beschikking gestelde voertuigen geldt overgangsrecht tot 17 september 2030. Bestelauto’s en motorrijwielen zijn uitgesloten van de heffing. Voorts is de heffing enkel van toepassing bij een (fictieve) werkgever-werknemerrelatie. Tip.  Breng voor 2027 het wagenparkbeleid in lijn met de nieuwe regels en maak tijdig plannen voor elektrificatie van het zakelijke wagenpark.

Tariefkorting mrb emissievrije auto’s. Er gaat een tariefkorting gelden van 30% op de motorrijtuigenbelasting (mrb) voor emissievrije personenauto’s en kampeerauto’s (van 2026 tot en met 2028, daarna bedraagt de korting 25%). Deze korting compenseert voor het hogere gewicht door de accu en voorkomt dat emissievrije auto’s duurder uitvallen dan vergelijkbare benzineauto’s. Zo blijft de groei van elektrische auto’s in het Nederlandse wagenpark op peil en wordt de klimaatdoelstelling blijvend ondersteund. Voor emissievrije bestelauto’s geldt de korting niet. Let op.  De korting daalt per 2029 weer naar 25% en verdwijnt in 2030.

Verlengen verlaagde accijnstarieven brandstoffen. De per 2022 ingevoerde accijnsverlaging op benzine, diesel en lpg wordt opnieuw verlengd. De tarieven blijven gelijk aan die van 1 juli 2023 en worden dus weer niet geïndexeerd. Deze maatregel kost alle belastingbetalers ruim € 1,7 miljard. De verwachting is dat de korting grotendeels wordt doorberekend aan de consument. Het voordeel komt daardoor vooral terecht bij veelrijders, terwijl huishoudens zonder auto geen voordeel ervaren. Let op.  De tijdelijke korting loopt uiterlijk tot 1 januari 2027.

Werkgever

Verduidelijking (deel)fietsregeling. De bijtelling voor een ter beschikking gestelde fiets wordt aangepast. Tot nu toe gold de forfaitaire bijtelling van 7% ook als de fiets slechts incidenteel of alleen voor een deel van het woon-werkverkeer werd gebruikt. Dit leidde tot onbedoelde belastingheffing. Voortaan geldt dat er geen bijtelling verschuldigd is als de fiets niet meer dan bijkomstig (maximaal 10%) bij het woon- of verblijfadres van de werknemer wordt gestald. Voor ondernemers in de inkomstenbelasting geldt een soortgelijke regeling: de onttrekking wordt op nihil gesteld. Tip.  Leg in arbeidsvoorwaarden of afspraken met personeel vast dat de ter beschikking gestelde fiets niet structureel thuis mag worden gestald.

Akkoord ‘Gezond naar het pensioen’. Een werkgever kan een bedrag voor vervroegde uittreding aan een werknemer uitkeren. Om vervroegde uittreding te ontmoedigen, is de werkgever een pseudo-eindheffing van 52% over deze uitkering verschuldigd. Voor de periode 2021-2025 geldt er een tijdelijke regeling waardoor bepaalde werknemers drie jaar voor hun AOW-gerechtigde leeftijd kunnen stoppen, zonder dat de werkgever de pseudo-eindheffing verschuldigd is. Er wordt voorgesteld om deze regeling in stand te houden met een drempelbedrag van € 300 bruto per maand. De pseudo-eindheffing boven de vrijstelling stijgt naar 57,7% in 2026, 64% in 2027 en 65% vanaf 2028.

Btw

Behoud verlaagd btw-tarief cultuur, media en sport. Het eerder aangenomen plan om het btw-tarief voor cultuur, media en sport te verhogen naar 21% wordt teruggedraaid. Voor deze posten blijft het verlaagde tarief van 9% gelden. Om het behoud van het verlaagde tarief te kunnen financieren, wordt de jaarlijkse inflatiecorrectie voor de inkomstenbelasting en loonbelasting in 2026 slechts gedeeltelijk toegepast. Hierdoor stijgt het besteedbare inkomen minder, maar blijven prijzen voor cultuur, media en sport lager. Let op.  Het lage btw-tarief voor logies wordt wel afgeschaft en stijgt van 9 naar 21%.

Particulieren

Aanpassingen box 3. Het forfaitaire rendement voor overige bezittingen in box 3 wordt aangepast door bij de berekeningsmethode van het langetermijnrendement op onroerende zaken voortaan expliciet rekening te houden met huurinkomsten en het voordeel van eigen gebruik. Het forfait wordt verhoogd van 6 naar 7,78%. Daarnaast wordt het heffingsvrije vermogen verlaagd van € 57.684 naar € 51.396 per belastingplichtige. De tegenbewijsregeling blijft van toepassing, waardoor belastingplichtigen met lagere werkelijke rendementen correctie kunnen vragen. Tip.  Maak gebruik van de tegenbewijsregeling als het werkelijke rendement lager is dan het forfaitaire rendement.

Vanaf 2028 werkelijk rendement box 3. Er ligt een wetsvoorstel om vanaf 1 januari 2028 het werkelijk rendement uit vermogen in box 3 te gaan belasten. Dit in plaats van het huidige stelsel waarbij het rendement uit vermogen forfaitair wordt vastgesteld. Voornoemde ingangsdatum kan volgens de regering alleen worden gehaald indien de Tweede Kamer uiterlijk 15 maart 2026 het wetsvoorstel aanneemt. Omdat er nog discussie bestaat over de beste manier waarop dat werkelijk rendement moet worden bepaald, is het nog niet zeker of dat gaat lukken.