Uw volgende stap

Recht op aftrek van voorbelasting als er zowel prestaties om niet als belaste prestaties tegen vergoeding worden verricht

[Informatie]

Btw en hulp aan Oekraïne

Prestaties zonder vergoeding. Indien u (of uw BV) als btw-ondernemer prestaties verricht zonder daarvoor een vergoeding te bedingen, dan rijst de vraag of u voor deze prestaties btw-ondernemer bent en recht op aftrek van voorbelasting heeft. Duidelijk is dat over gratis prestaties geen btw is verschuldigd, omdat er een vergoeding ontbreekt.

Recht op aftrek van voorbelasting?

Aanschaf als btw-ondernemer. Het recht op aftrek van voorbelasting komt alleen toe aan een btw-ondernemer die de inkopen doet in zijn hoedanigheid van btw-ondernemer. Of een aanschaf door u (of uw BV) als ondernemer is gedaan, kan blijken uit omstandigheden als:

• de aard van het goed of de dienst;
• het tijdsverloop tussen de verwerving van het goed of de dienst; en
• het gebruik voor economische activiteiten of het voornemen om economische activiteiten te verrichten.

Ondernemingsactiviteiten. Ook van belang is of een persoon al als ondernemer activiteiten verricht. U moet de aanschaf als ondernemer kunnen ondersteunen met objectieve gegevens. Initieel gebruik voor niet-economische activiteiten hoeft volgens de staatssecretaris van Financiën niet in de weg te staan van een aanschaf als ondernemer, tenzij er aanwijzingen zijn of er een uitdrukkelijke verklaring is dat u bij aanschaf niet heeft gehandeld als ondernemer. Het initiële gebruik voor niet-economische activiteiten geeft geen recht op aftrek. Tip. Het enkele feit dat een goed is aangeschaft voor een incidentele (van de gebruikelijke bedrijfshandelingen afwijkende) handeling, staat op zich niet in de weg aan vooraftrek.

Geldt ook voor de BV. Ook een rechtspersoon kan voor de btw als ondernemer en als niet-ondernemer optreden. De btw op inkopen die de BV als niet-ondernemer doet, is niet aftrekbaar.

Aftrek van voorbelasting. De aftrek van voorbelasting kan in de praktijk problemen opleveren indien u (of de BV) als ondernemer zowel economische handelingen als niet-economische handelingen verricht.

Economisch belang

Indien u zowel prestaties tegen vergoeding als gratis prestaties verricht, bent u ter zake van de prestaties tegen vergoeding ondernemer voor de btw. Tip. De gratis prestaties vallen binnen het ondernemerschap als met deze prestaties een economisch belang is gemoeid, bijv. een gratis plakje worst bij de slager en een kop koffie na een diner.

Wederzijdse afhankelijkheid. Van een economisch belang is sprake als de gratis prestaties in een verhouding van wederzijdse afhankelijkheid samenhangen met de prestaties die tegen vergoeding worden verricht. Deze wederzijdse afhankelijkheid wordt aanwezig geacht als het bestaan van de gratis prestaties is verbonden aan de btw-belaste prestaties tegen vergoeding. Let op.  Ontbreekt de wederzijdse afhankelijkheid tussen de gratis prestaties en de btw-belaste prestaties tegen vergoeding, dan worden de gratis prestaties niet door u als ondernemer verricht en bestaat er daarvoor geen recht op aftrek van voorbelasting. Opletten dus!

Voor meer informatie over recht op aftrek van voorbelasting als er zowel prestaties om niet als belaste prestaties tegen vergoeding worden verricht, ga naar https://www.tipsenadvies.nl , Download Zone, jaargang 27, nr. 10.