Identificatie afnemer essentieel voor verleggingsregeling
Recente rechtszaak
Verkoop metalen. Bij een recente rechtszaak bij de Hoge Raad gaat het om een Nederlandse onderneming die handelt in metalen. Op enig moment meldt zich bij dit bedrijf een aantal personen dat zegt metalen te willen kopen. Ze komen uit Duitsland en willen hun aankoop via hun Duitse onderneming doen. Om dit zonder btw (en dus met toepassing van de verleggingsregeling) te laten verlopen, tonen zij een papier met daarop een Duits btw-nummer.
Controle btw-nummer. De Nederlandse onderneming controleert dit btw-nummer online (dit kan via het VIES-systeem, zie https://ec.europa.eu/taxation_customs/vies/#/vat-validation ). Het btw-nummer blijkt onjuist te zijn. Desondanks gaat de levering (en enkele leveringen daarna) gewoon door. Wel wordt er door het Nederlandse bedrijf nog diverse malen gevraagd om een correct Duits btw-nummer, maar zonder resultaat.
Naheffing btw. Tijdens een boekenonderzoek stuit de Belastingdienst op deze facturen. Daaruit is niet op te maken waar de goederen naartoe vervoerd zijn. Er is enkel gewerkt met de omschrijvingen “Geen btw” en “Btw verlegd”. Omdat niet kan worden vastgesteld dat de verleggingsregeling terecht is toegepast, legt de Belastingdienst naheffingsaanslagen btw op voor meer dan € 90.000. Door het ontbreken van een juist btw-nummer van de afnemer kan diens identiteit niet worden vastgesteld en daarmee ook niet de bestemming van de goederen.
Oordeel Hoge Raad
De Hoge Raad (ECLI:NL:HR:2023:691) beslist uiteindelijk dat daadwerkelijke identificatie van de afnemer noodzakelijk is. U zult op de factuur het correcte btw-nummer van de afnemer moeten vermelden en dit bedrijf moeten identificeren.
Wat betekent dit voor de praktijk?
Wanneer komt verleggingsregeling voor? Allereerst is het goed om te beseffen dat de verleggingsregeling niet alleen in internationale situaties voorkomt. Zo geldt nationaal in de bouw, de scheepsbouw en de schoonmaakbranche een verplichte verlegging van de btw als het gaat om onderaanneming en het uitlenen van personeel. Ook in dergelijke situaties moet u alert zijn.
Voor meer informatie over de verleggingsregeling in de btw, ga naar https://www.tipsenadvies.nl , Download Zone, jaargang 28, nr. 8.
Identificatie afnemer. Verder is het dus noodzakelijk dat u een correct btw-identificatienummer van uw afnemer heeft. Dit kunt u controleren aan de hand van het VIES-systeem. Let  op.  Daarbovenop adviseren wij u, zeker na deze uitspraak, uw afnemer ook daadwerkelijk te identificeren. Dat kan bijv. aan de hand van paspoortidentificatie of stukken van de Kamer van Koophandel. Zolang de identiteit van de afnemer onbekend is en blijft, mag de verleggingsregeling niet worden toegepast (dus wachten met leveren!).
Inkoop. Ook aan de inkoopzijde kan de verleggingsregeling spelen. Ontvangt u een factuur met btw terwijl de verleggingsregeling van toepassing is, breng de btw op de factuur dan niet in aftrek en betaal deze niet, maar vraag aan de leverancier of dienstverrichter om een nieuwe correcte factuur uit te reiken. Doet u dit niet, dan loopt u het risico dat de Belastingdienst deze aftrek weigert.
Maak uw profiel aan om dit advies en vele andere adviezen te kunnen ontdekken.