MAATSCHAP - 07.11.2023

De arbeidsvergoeding van een vennoot of maatschapslid

Verschillende rechtspraak

Meerarbeid vader. In de eerste uitspraak, behandeld door Rechtbank Noord-Nederland, kreeg de vader in een agrarische maatschap een gegarandeerde arbeidsvergoeding die hoger was dan het vennootschapsresultaat (ECLI:NL:RBNNE:2022:1707) . Dit resulteerde in verlies voor de moeder en dochter. De rechtbank oordeelde dat alleen daadwerkelijk gerealiseerde winst belast kan worden en dat de vergoeding voor meerarbeid van de vader niet hoger mocht zijn dan het vennootschapsresultaat. Omdat het vennootschapsresultaat positief was, kon er geen verlies worden genomen bij de moeder en dochter.

Onzakelijke beloning man. De tweede uitspraak, behandeld door Hof Den Bosch, betrof een echtpaar dat een congrescentrum exploiteerde (ECLI:NL:GHSHE:2023:1711) . De winstverdeling resulteerde in een negatief resultaat voor de man, terwijl de vrouw in voorgaande jaren zelfs een winstaandeel kreeg. Het hof oordeelde dat deze resultaatsverdeling niet zakelijk was, gezien de gelijke bijdrage in uren en verdeling van taken tussen beide echtgenoten. Een derde partij zou niet akkoord gaan met een dergelijke verdeling van verlies.

Arbeid moet kunnen worden beloond

Belangrijk is om voor ogen te houden dat iedere vennoot van een vennootschap onder firma (Vof) en ieder maatschapslid voor de inkomstenbelasting een eigen onderneming heeft. Het is zeker niet onzakelijk dat het samenwerkingsverband een arbeidsbeloning toekent aan een of meerdere vennoten of maatschapsleden. Wanneer zo’n vergoeding hoger is dan het vennootschapsresultaat, zeker bij een negatief resultaat, ontstaat er een verlies. Het zou echter merkwaardig zijn als een dergelijk verlies fiscaal niet mogelijk zou zijn, civielrechtelijk is het binnen bepaalde grenzen wel mogelijk. Uiteraard is het wel belangrijk dat de arbeidsbeloning op zakelijke gronden is toegekend. Helaas wordt er in beide hier beschreven rechtszaken niet verder geprocedeerd.

Winstverdeling is vaak complex

Deze uitspraken laten zien dat de winstverdeling binnen een Vof of maatschap complex kan zijn en dat er rekening moet worden gehouden met fiscale implicaties. Het is van belang om zorgvuldig te beoordelen of de winstverdeling zakelijk is en voldoet aan de wettelijke vereisten.

Niet definitief. Het is echter belangrijk op te merken dat de rechtspraak op dit gebied nog niet definitief is. Hoewel de genoemde uitspraken inzicht geven in de overwegingen van de rechtbank en het hof, is het wachten op een uitspraak van de Hoge Raad voor een definitieve richtlijn.

Leg het vast

In de tussentijd is het van belang om de winstverdeling binnen een Vof of maatschap zorgvuldig te documenteren en te onderbouwen. De winstverdeling is doorgaans opgenomen in de oprichtingsakte. Wilt u daarvan afwijken, dan moet u rekening houden met vragen van de inspecteur. Zorg voor een evenwichtige en zakelijke verdeling, waarbij rekening wordt gehouden met de bijdrage van elke vennoot aan de onderneming. De vaste arbeidsbeloning mag niet zo hoog zijn dat daardoor de andere vennoten geen reële kans op voordeel meer hebben. Bespreek het met uw adviseur en leg vast waarom er bepaalde keuzes zijn gemaakt.