BELASTINGEN - 13.11.2023

Wijziging bedrijfsopvolgingsregeling voor vastgoedondernemers

Wijzigingen. Ook vastgoedondernemers kunnen in aanmerking komen voor de gunstige bedrijfsopvolgingsregeling (BOR). Er geldt in 2023 voor de BOR een zeer aantrekkelijke vrijstelling van 100% van erf- of schenkbelasting voor de waarde van de overgedragen onderneming tot € 1.084.851 plus 83% vrijstelling over de waarde boven € 1.084.851. Bij de tijdens Prinsjesdag gepresenteerde aanpassingen van de BOR gaat het enerzijds om enkele versoberingen om de doelmatigheid van de regeling te verbeteren. Anderzijds zijn er ook enkele versoepelingen opgenomen om knelpunten in de praktijk weg te nemen en de uitvoerbaarheid te verbeteren.

Verhuurd vastgoed

Voor u als vastgoedondernemer springt de maatregel met betrekking tot het aan derden verhuurd onroerend goed eruit. Verhuurde onroerende zaken worden hierdoor met ingang van 1 januari 2024 standaard als beleggingsvermogen aangemerkt. Hierdoor kwalificeren deze verhuurde onroerende zaken niet meer voor de BOR. Deze fiscale faciliteit mag namelijk alleen worden toegepast op ondernemingsvermogen en niet op beleggingsvermogen.

Gebruik. Uitgangspunt wordt dat onroerende zaken die op het moment van schenking of vererving feitelijk ter beschikking zijn gesteld aan derden (feitelijk gebruik toets) of als deze bestemd zijn om ter beschikking te worden gesteld aan derden (oogmerktoets), aangemerkt worden als beleggingsvermogen. Er geldt alleen een uitzondering voor kortdurende terbeschikkingstelling, zoals bij hotelkamers.

Discussie eindigt. Op dit moment is de toepassing van de BOR op vastgoedactiviteiten geen uitgemaakte zaak. Over de vraag of er sprake is van ondernemings- of beleggingsvermogen wordt vaak geprocedeerd. Deze discussie zal met ingang van 2024 eindigen, nu in de wet wordt vastgelegd dat er altijd sprake is van beleggingsvermogen.

Voor meer informatie over bedrijfsopvolgingsregeling, ga naar https://www.tipsenadvies.nl , Download Zone, jaargang 28, nr. 10.