Tenaamstelling factuur niet wijzigen met een adressticker
Wat speelde er onlangs bij de rechter?
Teruggaaf btw. Een adviesbureau in de vorm van een eenmanszaak geeft advies op het gebied van onder meer boekhoudingen en belastingen. Later komt daar nog de verhuur van recreatiewoningen bij. De ondernemer vraagt over het tweede en derde kwartaal van 2019 € 615 respectievelijk € 9.247 btw terug.
Creditnota met adressticker. De Belastingdienst vraagt het adviesbureau om informatie over de btw-aangiften. Het adviesbureau stuurt onder andere een creditnota met betrekking tot de levering van een chalet. Op deze creditnota is een adressticker geplakt. Uit een derdenonderzoek en navraag blijkt dat het adviesbureau met de sticker de tenaamstelling van de factuur heeft gewijzigd. Dit is niet toegestaan.
Naheffing en btw. Daarom legt de Belastingdienst het advieskantoor naheffingsaanslagen btw en een vergrijpboete van 100% op.
Vergrijpboete terecht opgelegd
Het adviesbureau stelt dat een van zijn klanten eerst het chalet heeft gekocht en dat het adviesbureau het chalet vervolgens heeft overgenomen. Hof Arnhem-Leeuwarden vindt deze stelling niet aannemelijk (ECLI:NL:GHARL:2023:7709) . De leverancier van het chalet heeft nooit een factuur uitgereikt aan het adviesbureau en dit ook nooit willen doen. Het adviesbureau maakt evenmin aannemelijk dat zij met de klant is overeengekomen het chalet over te nemen.
Geen recht op vooraftrek. Omdat de eigenaar van het adviesbureau zich mede als fiscalist presenteert, heeft hij moeten weten dat hij geen recht had op aftrek van voorbelasting over het chalet. Toch heeft hij deze voorbelasting afgetrokken door willens en wetens de factuur aan te passen. Daarom is volgens het hof de vergrijpboete terecht.
Factuurvereisten
Juiste naam en adres. Een van de factuurvereisten in de btw is een verplichte vermelding van de volledige naam en het volledige adres van de ondernemer en zijn afnemer. Het gaat daarbij om de juridische naam. Het gebruik van de handelsnaam is ook geoorloofd, mits deze handelsnaam in combinatie met het adres en de woonplaats als zodanig bij de Kamer van Koophandel is geregistreerd. Let op. Bij een inkoopfactuur is het dus van belang dat de juiste naam en adres van de afnemer op de inkoopfactuur vermeld staan.
Verrichte prestaties. Het is tevens van belang dat de op de inkoopfactuur in rekening gebrachte btw aan de ondernemer is gefactureerd voor aan hem verrichte prestaties. De inkoopfactuur moet dus gericht zijn aan de afnemer van de prestatie. Er moet dus sprake zijn van een (contractuele) band tussen de afnemer en de leverancier.
Op https://www.tipsenadvies.nl , Download Zone, jaargang 28, nr. 11 vindt u de checklist Overzicht factuurvereisten btw.
Juiste tenaamstelling belangrijk. In de praktijk zien wij dat ondernemers de juiste tenaamstelling van de inkoopfactuur niet zo nauw nemen, terwijl dit bij een boekenonderzoek of als er bij grote investeringen de facturen door de Belastingdienst opgevraagd worden, dit zeker wel tot problemen kan leiden met betrekking tot het recht op aftrek van voorbelasting. Ook het plakken van stickers op inkoopfacturen komt vaker voor, bijv. als de naam van de onderneming is gewijzigd, maar dit is zeker niet toegestaan.
Maak uw profiel aan om dit advies en vele andere adviezen te kunnen ontdekken.